第七章资产管理业务及会计处理PPT文档格式.ppt

1、2008年5月31日,为了规范证券公司定向资产管理业务活动，根据证券法、证券公司监督管理条例、证券公司客户资产管理业务试行办法（证监会令第17号），中国证券监督管理委员会中国证券监督管理委员会制定并公布了证券公司定向资产管理业务实施细则（试行），自2008年7月1日起施行。第二节 定向资产管理业务的核算证券公司受托经营定向资产管理业务独立核算。核算时按实际受托资产的款项，同时确认为一项资产和一项负债；对受托管理的资产进行证券买卖，按代买卖证券业务的会计核算进行处理。期末，证券公司应当按照受托投资管理合同的规定，合理地确认和计量预计负债。编制资产负债表时，经营受托管理资产形成的资产和负债在该表的

2、附表“受托业务表”中单独反映，不应纳入公司资产负债表内反映。受托资产管理业务中定向资产管理业务于委托资产管理合同到期与委托单位结算收益或损失时，按合同约定计算确认收入；一、受托投资管理业务的账户设置为了正确地反映证券公司受托投资管理业务的情况，在账务处理上应设置“代理业务资产”账户和“代理业务负债”等科目进行核算，增设“银行存款受托管理客户存款”、“结算备付金受托管理客户备付金”、及“存出与托管客户资金”科目进行明细核算。（一）“代理业务资产”科目“代理业务资产”账户属资产类，反映证券公司接受客户委托，用受托资金购买证券的实际成本、出售收入及其差价。“代理业务资产投资成本”科目的借方登记证券公

3、司用受托资金购买证券的实际成本，贷方登记卖出证券结转的实际成本。实际卖出证券的价款大于实际购买成本的差额记入“代理业务资产已实现未结算损益”科目的贷方；实际卖出证券的价款小于实际购买成本的差额记入“代理业务资产已实现未结算损益”科目的借方。（二）“代理业务负债”科目“代理业务负债”账户属负债类，反映公司接受委托进行资产管理的资金。该的贷方登记证券公司收到委托单位汇入的款项；借方登记到期退还委托单位委托管理的资金及损益；“代理业务负债”科目的期末余额在贷方，反映证券公司接受委托资产管理所形成的资金。（三）“手续费及佣金收入 受托客户资产管理业务收入”科目“手续费及佣金收入 受托客户资产管理业务收

4、入”账户属于损益类，反映证券公司经营受托投资而取得的收益。该账户的贷方登记属于证券公司的收益金额以及按规定收取的管理费收入；期末，应将该账户的余额转入“本年利润”科目，结转后，“手续费及佣金收入 受托客户资产管理业务收入”科目应无余额。“手续费及佣金收入 受托客户资产管理业务收入”科目应按委托单位设置明细分类账。（四）“手续费及佣金支出 受托客户资产管理业务支出”账户“手续费及佣金支出 受托客户资产管理业务支出”账户属损益类，反映证券公司经营受托投资而发生的损失。该账户借方登记证券公司应当承担的损失金额；期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后，“手续费及佣金支出 受托客户资产管理业

5、务支出”账户应无余额。“手续费及佣金支出 受托客户资产管理业务支出”账户应按委托单位设置明细分类账。二、会计处理1.公司收到委托单位汇入款项，会计分录为：借：银行存款受托管理客户存款 500万 贷：代理业务负债 500万2将委托资金款项划入清算公司：结算备付金受托管理客户备付金500万 贷：银行存款受托管理客户存款500万3.证券公司用受托资金购买证券，按实际成本：代理业务资产成本 300万 贷：结算备付金受托管理客户备付金300万4.证券公司在交易中发生的手续费收入和支出：结算备付金证券公司 手续费及佣金支出代理买卖证券业务支出（应由证券公司承担的交易费用）贷：手续费及佣金收入代理买卖证券业

6、务收入（应由客户向证券公司支付的交易费用）5.将购买的证券卖出，按实际收到的价款，作如下会计分录：结算备付金受托管理客户备付金400万（280万）代理业务资产已实现未结算损益（20万）贷：代理业务资产成本 （按卖出的证券的成本结转）300万 已实现未结算损益 100万 （按实际卖出证券收到的款项与成本及交易费用之间的差额计价入账，已实现未结算收益记入贷方，已实现未结算损失记入借方）6.定期与委托客户进行结算时，按合同约定的比例计算定向资产管理业务，并结转已实现未结算损益。代理业务资产已实现未结算损益 100万 贷：代理业务负债（按合同规定属于委托客户的收益入账）80万手续费及佣金收入受托客户资

7、产管理业务收入20万7.代理业务发生亏损时：代理业务负债（按合同规定属于委托客户的损失入账）16万手续费及佣金支出受托客户资产管理业务支出4万贷:代理业务资产已实现未结算损益20万8.到期退还客户委托管理的资金及损益：银行存款受托管理客户存款 贷：结算备付金受托管理客户备付金借：代理业务负债 580万 贷：银行存款受托管理客户存款580万第二节 集合资产管理业务一、集合资产管理业务二、集合资产管理计划三、相关制度规定集合计划募集的资金应当用于投资中国境内依法发行的股票、债券、证券投资基金、央行票据、短期融资券、资产支持证券、金融衍生品以及中国证监会认可的其他投资品种。经中国证监会及有关部门批准，证券公司可以设立集合计划在境内募集资金，投资于中国证监会认可的境外金融产品。四、会计核算会计处理的原则是：公司受托集合资产管理业务，按照证券投资基金会计核算办法核算，独立建账、独立核算。集合资产管理业务每月按受托资产规模和合同约定的费率计算确认收入。五、定期的集合计划报告