第一讲：财务基本理论研究开篇PPT推荐.ppt

1、对企业筹资、投资、收益分配进行规划配进行规划目标不同目标不同v会计：提供会计信息会计：提供会计信息v财务：财务状况最优、财务成果最大财务：财务状况最优、财务成果最大手段不同手段不同v会计：记帐、算帐、报帐会计：记帐、算帐、报帐v财务：预测、决策、预算、控制、评价财务：预测、决策、预算、控制、评价服务范围不同服务范围不同v会计：对内对外会计：对内对外v财务：对内财务：对内（二）财务与财务管理（二）财务与财务管理财财 务务v是社会再生产过程中本金的投入与收益是社会再生产过程中本金的投入与收益活动及其所形成的特定的经济关系活动及其所形成的特定的经济关系v是一个客观的经济范畴是一个客观的经济范畴v其属

2、性是经济基础其属性是经济基础 财务管理财务管理v是对企业的财务活动进行组织、指是对企业的财务活动进行组织、指挥、监督和调节的一种管理活动挥、监督和调节的一种管理活动v是一个主观的经济管理范畴是一个主观的经济管理范畴v其属性是上层建筑其属性是上层建筑（三）财务管理的核心工作（三）财务管理的核心工作 选择和规划企业的财务行为选择和规划企业的财务行为v在何时以何种方式花费多大代价筹集资金可在何时以何种方式花费多大代价筹集资金可以使风险最小；以使风险最小；v在何时以何种方式按多大数额使用资金可以在何时以何种方式按多大数额使用资金可以使收益最大；使收益最大；v在何时以何种方式按何种结构配置资金可以在何时

3、以何种方式按何种结构配置资金可以使资源的利用率使资源的利用率 最高而耗费最省；最高而耗费最省；v在何时以何种方式按多大比例分配资金才有在何时以何种方式按多大比例分配资金才有利于其改善财务状况，增强财务能力和竞争利于其改善财务状况，增强财务能力和竞争能力。能力。正确处理正确处理 财务关系财务关系 v企业与政府企业与政府税收税收强制与无偿的关系强制与无偿的关系v 企业与投资者企业与投资者分配利润分配利润受资与投资关系受资与投资关系v 企业与债务人企业与债务人收回本息收回本息债权与债务关系债权与债务关系v 企业与受资者企业与受资者分享利润分享利润投资与受资关系投资与受资关系v 企业与债权人企业与债权

4、人偿还本息偿还本息债务与债权关系债务与债权关系v 企业内部各单位企业内部各单位提供商品和劳务提供商品和劳务结算关系结算关系 v 企业与职工企业与职工支付报酬支付报酬雇佣与被雇佣关系雇佣与被雇佣关系（四）企业财务管理运作模式（四）企业财务管理运作模式v以以“企业经营者和所有者为主体企业经营者和所有者为主体的财务运作的财务运作 v以以“金融市场为场所且面临着各种风险金融市场为场所且面临着各种风险的财务运的财务运作作v以以“所有者权益最大化为指导思想所有者权益最大化为指导思想的财务运作的财务运作v以以“财务预算为中心环节财务预算为中心环节的财务运作的财务运作v以以“财务决策为主要财务职能财务决策为主

5、要财务职能的财务运作的财务运作v以以“收益和成本与风险价值和时间价值相对称为主要收益和成本与风险价值和时间价值相对称为主要内容内容的财务运作的财务运作v以以“独立部门为组织机构独立部门为组织机构的财务运作的财务运作 v以以“企业为主体，社会中介性组织参与企业为主体，社会中介性组织参与的财务运的财务运作作（五）关于财务知识体系（五）关于财务知识体系v财务基础知识：财务基础知识：v财务基本理论：财务基本理论：起源、本质、职能、主体、起源、本质、职能、主体、假设、目标等假设、目标等v财务相关理论：财务相关理论：环境、原则、观念环境、原则、观念v财务方法理论：财务方法理论：预测、决策、预算、控制、预测

6、、决策、预算、控制、分析、评价分析、评价v财务组织理论：财务组织理论：体制、机构、人员、规范体制、机构、人员、规范v财务应用理论：财务应用理论：筹资、投资、收益分配等筹资、投资、收益分配等v西方财务理论：西方财务理论：二、财务理论二、财务理论v什么是财务理论什么是财务理论v中国有无自己的财务理论？中国有无自己的财务理论？v主要有哪些财务理论？主要有哪些财务理论？v其作用如何？其作用如何？v今后如何发展？今后如何发展？问题的提出问题的提出（二）理论及财务理论的涵义（二）理论及财务理论的涵义v 中国中国现代汉语词典现代汉语词典认为：认为：“理论是人们由实践理论是人们由实践概括出来的关于自然界和社会

7、的知识的有系统的结概括出来的关于自然界和社会的知识的有系统的结论论”。v韦氏新国际辞典韦氏新国际辞典认为：“理论即是一套紧密相联理论即是一套紧密相联的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，它的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，它构成对所要探索领域的可供参考的一般框架构成对所要探索领域的可供参考的一般框架”。v钱伯斯钱伯斯20世纪精解辞典世纪精解辞典认为：“理论是对事物的理论是对事物的解释或是事物的体系，它揭示一门科学或艺术的抽解释或是事物的体系，它揭示一门科学或艺术的抽象原理象原理（则则），与实务相对应，与实务相对应”。财务理论是一套以解释、指导财务行为活动财务理论是一套以解释、指导财

8、务行为活动（即财务实践即财务实践）的系统化和理性化的框架。这包的系统化和理性化的框架。这包含了以下几层含义：含了以下几层含义：v财务理论的内容是对财务实践的理性认识财务理论的内容是对财务实践的理性认识 v财务理论是对理性认识的规范表述财务理论是对理性认识的规范表述 v财务理论应接受财务实践的检验并指导财务财务理论应接受财务实践的检验并指导财务实践实践 v财务理论必须有一个框架结构体系财务理论必须有一个框架结构体系（三）中国财务理论形成的（三）中国财务理论形成的来源和组成部分来源和组成部分来源：来源：v马克思主义经济学马克思主义经济学v前苏联国民经济部门财务前苏联国民经济部门财务v中国财务实践的

9、理论概括中国财务实践的理论概括v西方财务理论西方财务理论组成部分：组成部分：v资本市场财务理论资本市场财务理论v公司财务理论公司财务理论v国家财务理论国家财务理论v家庭财务理论家庭财务理论（四）中国传统财务理论发展的（四）中国传统财务理论发展的回顾及反思回顾及反思（五十年代初期至七十年代末）（五十年代初期至七十年代末）传统财务理论研究的主要内容传统财务理论研究的主要内容v货币关系体系理论货币关系体系理论v部门财务管理理论部门财务管理理论v定额控制理论定额控制理论v费用预算理论费用预算理论v专款专用理论专款专用理论v财务计划体系理论财务计划体系理论v资金运动理论资金运动理论v经济核算理论经济核算

10、理论v成本范畴理论成本范畴理论v利润形成理论利润形成理论v财政统管理论财政统管理论传统财务理论研究的反思传统财务理论研究的反思v在研究的方向上在研究的方向上将财务仅仅看成一种有关货币收支事务性工将财务仅仅看成一种有关货币收支事务性工作；仅仅看成经济组织或经济单位内部事务；其作用仅作为作；其作用仅作为财政作用发挥的一部分；注重宏观财务体制、制度的建设。财政作用发挥的一部分；v在研究的对象上在研究的对象上仅局限于仅局限于“企业再生产过程中的资金运动企业再生产过程中的资金运动”。v在研究的内容上在研究的内容上主要集中于如何为国家管理资金上。主要集中于如何为国家管理资金上。v在研究方法上在研究方法上主

11、要采用规范分析。主要采用规范分析。v在自身建设上在自身建设上在继承前人遗产方面却存在着严重的教条主义在继承前人遗产方面却存在着严重的教条主义和盲目排斥西方财务理论的倾向。和盲目排斥西方财务理论的倾向。v在理论体系上在理论体系上忽视对财务行为理论的系统分析。忽视对财务行为理论的系统分析。（五）中国现代财务理论发展的（五）中国现代财务理论发展的回顾与特色回顾与特色（八十年代至今）（八十年代至今）中国现代财务理论的主要内容中国现代财务理论的主要内容v本金理论本金理论v财务目标理论财务目标理论v主体理论理论主体理论理论v财务假设理论财务假设理论v财务活动规律理论财务活动规律理论v财务机制理论财务机制理

12、论v国家财务理论国家财务理论v财务管理分层理论财务管理分层理论v财务制度理论财务制度理论v财务理论体系财务理论体系v财务学科体系财务学科体系研究的特点v财务理论研究中的财务理论研究中的“百家争鸣百家争鸣”，既是我国财务改革的实践需要，又为各，既是我国财务改革的实践需要，又为各种财务学术思想的交流与学术成果的相互渗透提供了宽松的环境。种财务学术思想的交流与学术成果的相互渗透提供了宽松的环境。v八十年代以来，我国财务界关于财务基础理论探讨的成果，都是在特定八十年代以来，我国财务界关于财务基础理论探讨的成果，都是在特定历史条件下的社会发展、政治、经济、法律等诸因素对财务影响的必然历史条件下的社会发展

13、、政治、经济、法律等诸因素对财务影响的必然结果，它直接涉及到有关财务模式的选择，加深了对财务基础理论的理结果，它直接涉及到有关财务模式的选择，加深了对财务基础理论的理解，对构建逻辑严密的理论结构体系提供了条件解，对构建逻辑严密的理论结构体系提供了条件。v财务研究的领域更加广阔，诸如在国家财务、所有者财务、经营者财务、财务研究的领域更加广阔，诸如在国家财务、所有者财务、经营者财务、现代企业制度下的企业财务运行机制、国有企业的财务调控与监督、财现代企业制度下的企业财务运行机制、国有企业的财务调控与监督、财务法规与制度、国际财务、财务电算化等方面的研究都取得了可喜的进务法规与制度、国际财务、财务电算

14、化等方面的研究都取得了可喜的进展展。v财务理论的研究促进了财务学科体系的建设和财务教育的发展。财务理论的研究促进了财务学科体系的建设和财务教育的发展。v财务理论研究的目的发生了根本性转变。财务理论研究的目的发生了根本性转变。v财务理论研究的方法开始向全方位、综合性方向转变财务理论研究的方法开始向全方位、综合性方向转变。v财务理论研究基本上纠正了过去理论建设中的教条主义和盲目排斥西方财务理论研究基本上纠正了过去理论建设中的教条主义和盲目排斥西方财务理论的倾向。财务理论的倾向。研究的局限性研究的局限性v基础研究为主，发展理论和应用理论研究相对薄弱基础研究为主，发展理论和应用理论研究相对薄弱v研究队

15、伍比较分散，合作研究不够研究队伍比较分散，合作研究不够v财务实践的发展不充分，制约了财务理论的发展财务实践的发展不充分，制约了财务理论的发展v财务理论研究的成果不能在实践中得到有效的应用财务理论研究的成果不能在实践中得到有效的应用v规范研究较多，实证研究不够规范研究较多，实证研究不够v对西方财务理论等现代财务理论的学习和吸收不充对西方财务理论等现代财务理论的学习和吸收不充分分 三、财务理论研究三、财务理论研究财务科学的发展趋势财务科学的发展趋势v在财务科学系统整体发展过程中，将与各门类科学、在财务科学系统整体发展过程中，将与各门类科学、各层次分支学科不断交叉，同时又加速综合；各层次分支学科不断交叉，同时又加速综合；v财务科学与自然科学将进一步结合并定量化，特别财务科学与自然科学将进一步结合并定量化，特别是数学科学因自身发展和广泛地向其他领域渗透，是数学科学因自身发展和广泛地向其他领域渗透，将不断深入并一直成为整个科学和技术发展水平的将不断深入并一直成为整个科学和技术发展水平的带动因素。因而将使财务科学理论高度数学化；带动因素。v财务科学与相关技术将形成共生关系，协同发展；财务科学与相