第8章外汇业务PPT格式课件下载.ppt

1、p间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。.外汇业务概述外汇业务概述p.概念概念p目前我国的汇价目前我国的汇价p汇买价：银行买入外汇的价格汇买价：银行买入外汇的价格p汇卖价汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格p钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格p钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格p中间价：银行的基准价格中间价：银行的基准价格主语是银行主语是银行.外汇业务概述外汇业务概述p.

2、目前的外汇种类目前的外汇种类p按来源和用途：按来源和用途：p贸易外汇贸易外汇p非贸易外汇非贸易外汇p按交易交割期按交易交割期p即期外汇即期外汇p远期外汇远期外汇p按外汇形态按外汇形态p现汇现汇p现钞现钞.外汇业务概述外汇业务概述p9.1.3外汇业务范围外汇业务范围p外汇买卖业务外汇买卖业务p国际结算业务国际结算业务p外汇存款业务外汇存款业务p外汇贷款业务外汇贷款业务p外币兑换业务外币兑换业务p外汇汇款业务外汇汇款业务p外汇借款业务外汇借款业务p等等等等9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o外汇买卖的定义外汇买卖的定义n按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的

3、业务，称为外汇买卖务，称为外汇买卖n外汇管理体制规定：企业除规定可以保留的外外汇管理体制规定：企业除规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o外汇分类帐（原币记帐法）外汇分类帐（原币记帐法）n外汇统账制（按人民币）与外汇分账制（按外币和人民外汇统账制（按人民币）与外汇分账制（按外币和人民币）币）n指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业务记帐方法。原币作为记帐单位的外汇业务记帐方法。n是指经营外汇业务的银行，采用原币为记帐单位

4、，对每是指经营外汇业务的银行，采用原币为记帐单位，对每一种有人民币外汇汇率的货币，都建立一套明细账和总一种有人民币外汇汇率的货币，都建立一套明细账和总账，在业务发生时，按照不同的币种将所收到的外币分账，在业务发生时，按照不同的币种将所收到的外币分别填制凭证，记录帐目，编制报表，以全面反映各种外别填制凭证，记录帐目，编制报表，以全面反映各种外币资金增减变动的一种核算方法。币资金增减变动的一种核算方法。n优点：一目了然地反映每一种外汇头寸多少和业务活动优点：一目了然地反映每一种外汇头寸多少和业务活动情况，便于外汇头寸的调拨情况，便于外汇头寸的调拨9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o外汇分类帐（原币

5、记帐法）外汇分类帐（原币记帐法）n例如，某银行收到某企业从境外客户获得的货例如，某银行收到某企业从境外客户获得的货款款10万美元（折合万美元（折合68.104万人民币）万人民币）外汇统账制外汇统账制借：存放境外同业款项借：存放境外同业款项 68.104 贷：吸收存款贷：吸收存款 68.104外汇分账制外汇分账制借：存放境外同业款项-美元美元 10 贷：吸收存款-美元美元 10借：外汇买卖贷：外汇买卖 10借：外汇买卖借：外汇买卖 68.104 贷：吸收存款 68.1049.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o外汇分类帐（原币记帐法）外汇分类帐（原币记帐法）n内容内容o以各种原币分别立帐以各种原币分

6、别立帐nA A可以挂牌的货币，原币记帐可以挂牌的货币，原币记帐nB B不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐o设置设置“外汇买卖外汇买卖”科目，联系和平衡两套帐户科目，联系和平衡两套帐户o年终时编制本外币合并报表，用人民币统一反映年终时编制本外币合并报表，用人民币统一反映经营状况和成果经营状况和成果9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算吸收存款（人民币）吸收存款（人民币）外汇买卖（人民币）外汇买卖（人民币）外汇买卖（外汇买卖（外币外币）存放境外同业款项存放境外同业款项买入外汇买入外汇买入外汇买入外汇存放境外同业款项存放境外同业款项外汇买卖（外汇买卖（外币外币）外汇买卖

7、（人民币）外汇买卖（人民币）吸收存款（人民币）吸收存款（人民币）卖出外汇卖出外汇卖出外汇卖出外汇9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o补充：补充：n存放境外同业款项存放境外同业款项资产类科目，反映银行资产类科目，反映银行存放在境外其他银行的款项（外币），借方表存放在境外其他银行的款项（外币），借方表示增加，贷方表示减少。示增加，贷方表示减少。9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o外汇分类帐（原币记帐法）外汇分类帐（原币记帐法）n如为贷方余额，说明买入大于卖出，称如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头多头n如为借方余额，说明卖出大于买入，称如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头空头n外汇多头或空头，

8、称外汇多头或空头，称外汇敞口外汇敞口，即外汇风险暴，即外汇风险暴露部分。露部分。9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o账务组织账务组织n科目科目:外汇买卖外汇买卖n外汇买卖科目传票外汇买卖科目传票n外汇买卖分户帐外汇买卖分户帐n外汇买卖总帐外汇买卖总帐3002 外汇买卖（2006科目表规定）o一、采用分账制核算的企业（金融）发生的外币交易涉及一、采用分账制核算的企业（金融）发生的外币交易涉及不同币种时可以设置本科目进行核算。不同币种时可以设置本科目进行核算。o二、本科目应当按照币种进行明细核算。二、本科目应当按照币种进行明细核算。o三、三、外汇买卖的主要账务处理外汇买卖的主要账务处理。o四、本科

9、目期末无余额。四、本科目期末无余额。3002 外汇买卖（2006科目表规定）o三、外汇买卖的主要账务处理：三、外汇买卖的主要账务处理：n（一）企业发生的外币交易涉及货币性项目和非货币性项目（一）企业发生的外币交易涉及货币性项目和非货币性项目的，按相应外币金额同时记入货币性项目和本科目，同时，的，按相应外币金额同时记入货币性项目和本科目，同时，按当日即期汇率折算的记账本位币金额，记入非货币性项目按当日即期汇率折算的记账本位币金额，记入非货币性项目和本科目（记账本位币）；和本科目（记账本位币）；n（二）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，按相应外（二）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，按相应

10、外币金额记入货币性项目，不需要通过本科目核算；如果涉及币金额记入货币性项目，不需要通过本科目核算；如果涉及两种以上外币，按相同币种金额记入相应货币性项目和本科两种以上外币，按相同币种金额记入相应货币性项目和本科目。目。n（三）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率（三）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，并与本科目（记账本位币）余额相折算为记账本位币金额，并与本科目（记账本位币）余额相比较，其差额转入比较，其差额转入“汇兑损益汇兑损益”科目：如为借方差额，借记科目：如为借方差额，借记“汇兑损益汇兑损益”科目，贷记本科目（记账本位币）；如为贷方科目，贷记本

11、科目（记账本位币）；如为贷方差额，借记本科目（记账本位币），贷记差额，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益汇兑损益”科目。科目。9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o核算核算n结汇结汇n售汇（付汇）售汇（付汇）n套汇套汇n自营或代客进行外汇买卖交易自营或代客进行外汇买卖交易9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o核算核算n结汇结汇外汇指定银行按规定的人民币汇率买入外汇指定银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇，并支付相应人民币的企事业单位或个人的外汇，并支付相应人民币的外汇业务外汇业务o不允许保留外汇帐户：不能增加企业

12、外汇存款，只不允许保留外汇帐户：不能增加企业外汇存款，只能增加人民币帐户存款能增加人民币帐户存款n借：存放境外同业款项 外币外币n 贷：外汇买卖结售汇户结售汇户 外币外币n借：外汇买卖XX币种结售汇户币种结售汇户 人民币人民币n 贷：吸收存款XX企业户企业户 人民币人民币9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o核算核算n结汇结汇o允许保留外汇帐户：直接增加企业的外币存款户允许保留外汇帐户：直接增加企业的外币存款户n借：吸收存款XX企业户企业户 外币外币o允许保留外汇账户办理结汇时：允许保留外汇账户办理结汇时：n借：吸收存款借：吸收存款XX企业户企业户 外币外币n 贷：吸收存款XX企业户企业户 人民

13、币人民币9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o核算核算n结汇结汇n某客户到某商业银行兑换人民币，美元现钞买入价某客户到某商业银行兑换人民币，美元现钞买入价RMB789/USD100.该商业银行会计分录为：该商业银行会计分录为：借：现金借：现金美元美元 USD1 000 贷：外汇买卖钞买价钞买价 USD1 000借：外汇买卖钞买价钞买价￥7 890 贷：现金贷：现金人民币人民币￥7 890 9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o核算核算n售汇售汇银行按规定的人民币汇率卖给企事业单位银行按规定的人民币汇率卖给企事业单位或个人外汇，并收取相应人民币的外汇业务或个人外汇，并收取相应人民币的外汇业务n分录：

14、分录：o借：吸收存款XX企业户企业户 人民币人民币o 贷：外汇买卖XX币种结售汇户币种结售汇户 人民币人民币o借：外汇买卖结售汇户结售汇户 外币外币o 贷：吸收存款XX企业户企业户 外币外币9.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o核算核算n售汇售汇o某人出境旅游，需要到银行购买某人出境旅游，需要到银行购买1 000美元，美元现美元，美元现钞买入价钞买入价RMB782/USD100。银行的会计分录为：。外汇买卖钞卖价钞卖价 USD1 000n 贷：现金美元美元 USD1 000n借：现金人民币人民币￥7 820n 贷：外汇买卖钞卖价钞卖价￥7 8209.2外汇买卖的核算外汇买卖的核算o核算核算n付汇付汇银行根据企事业单位或个人的要求，从其银行根据企事业单位或个人的要求，从其外汇帐户或售汇对外支付的行为外汇帐户或售汇对外支付的行为n分录：吸收存款