第03章复式记账PPT推荐.ppt

1、第二，不需要对每一项经第二，不需要对每一项经济业务进行反映和记录：济业务进行反映和记录：此法此法只记录四类业务只记录四类业务 第三，账户之间没有直接第三，账户之间没有直接联系：联系：多数业务只记一方面。第四，账户之间记录没有第四，账户之间记录没有平衡概念平衡概念:第一，有一套完整账户第一，有一套完整账户体系：登记所有的经济业务。第二，账户之间有联系：每一笔业务，都要记录其来龙每一笔业务，都要记录其来龙去脉去脉 第三，账户之间记录是第三，账户之间记录是平衡的：平衡的：每一笔业务，都要每一笔业务，都要记录其来龙去脉，从资金运动记录其来龙去脉，从资金运动起点到终点进行两笔记录，起点到终点进行两笔记录

2、，二者必相等。可进行试算平衡。二者必相等。4二、复式记账原理二、复式记账原理（一）复式记账的理论依据：（一）复式记账的理论依据：以下以下2 2个结论个结论【问题问题1 1】：会计反映的是什么？资金运动！【问题问题2 2】：资金运动有何特点？有来龙必有去脉！怎么理解？5【经济业务经济业务】：银行存款购买原材料银行存款购买原材料50 000元。元。来龙来龙去脉去脉50 000元元原材料原材料 必须要有两个甚至两个以上相联系的必须要有两个甚至两个以上相联系的 账户登记经济业务账户登记经济业务【结论结论1】：6资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益【小结小结2 2】：资产和负债、权益之间存在平衡

3、资产和负债、权益之间存在平衡 关系，记账不能改变平衡性，因关系，记账不能改变平衡性，因 此，要求记账必须用相等金额在此，要求记账必须用相等金额在 两个或以上相关联账户进行记录。两个或以上相关联账户进行记录。7（二）复式记账法的特点：（二）复式记账法的特点：前面已讲。（三）复式记账法的种类（三）复式记账法的种类 借贷记账法：借贷记账法：法定记账法，下节详讲法定记账法，下节详讲 增减记账法：增减记账法：9393年已取消年已取消 收付记账法：收付记账法：9393年已取消年已取消（四）复式记账法的作用：（四）复式记账法的作用：P44P44，了解，了解8第二节第二节 借借 贷贷 记记 账账 法法什么是借

4、贷记账法？什么是借贷记账法？先看个例子！9【经济业务经济业务】：从银行提取现金从银行提取现金 2000元。借：现金现金 2 000 贷：贷：银行存款银行存款 2 000现金现金借方借方贷方贷方2 000借方借方贷方贷方银行存款银行存款2 00010 一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号（一）借贷记账法含义（一）借贷记账法含义 它是以它是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行记录的一种复式记账法。个以上有关账户进行记录的一种复式记账法。11（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法

5、的记账符号 “借借”是什么意思？是什么意思？“贷贷”是什么意思？从今天开始记住：在借贷记账法里，借、贷两字已没有在借贷记账法里，借、贷两字已没有实在意义，仅仅是一个记账的符号，借既实在意义，仅仅是一个记账的符号，借既可能记增加，也可能记减少，贷亦然。可能记增加，也可能记减少，贷亦然。12 二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 （一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构 （二）负债类账户的结构（二）负债类账户的结构 （三）所有者权益类账户的结构（三）所有者权益类账户的结构 （四）成本类账户的结构（四）成本类账户的结构 （五）损益类账户的结构（五）损益类账户的结构13账账户户资产类账

6、户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益所有者权益类账户类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户现金、银行存款、应收账款、现金、银行存款、应收账款、预付账款、原材料、库存商品预付账款、原材料、库存商品固定资产。固定资产。短期借款、应付账款、预收账款短期借款、应付账款、预收账款应付利息、长期借款应付利息、长期借款实收资本、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积本年利润、利润分配本年利润、利润分配生产成本、制造费用生产成本、制造费用收入类：收入类：主营业务收入、其他业主营业务收入、其他业 务收入、营业外收入等务收入、营业外收入等费用类：费用类：主营业务成本、其他业主营业务成本、其他

7、业 务成本、营业外支出等务成本、营业外支出等P126 账户分类账户分类14（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构资产类账户资产类账户期初余额期初余额 X XXXX XXX借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额 X XXXX XXX本期减少额本期减少额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX期末余额期末余额 X XXXX XXX借方：记资产借方：记资产增加增加贷方：记资产贷方：记资产减少减少正常情况下，正常情况下，资产类账户资产类账户期初余额在借方期初余额在借方发生额是本期发生额是本期各项增加额或各项增加额或减少额之和。减少额

8、之和。正常情况下，资产期末余额在借方：期末余额期末余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额15（二）负债类账户的结构（二）负债类账户的结构负债类账户负债类账户X XXXX XXX借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额 X XXXX XXX本期增加额本期增加额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX期末余额期末余额 X XXXX XXX借方：记负债借方：记负债减少减少贷方：记负债贷方：记负债增加增加正常情况下，正常情况下，负债类账户负债类账户期初余额在贷方期初余额在贷方发生额是本期发

9、生额是本期各项增加额或各项增加额或减少额之和。一般情况下，负债期末余额在贷方：期末余额期末余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额期初余额期初余额 16（三）所有者权益类账户的结构（三）所有者权益类账户的结构：与负债类相同：与负债类相同权益类账户权益类账户X XXXX XXX借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额 X XXXX XXX本期增加额本期增加额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX期末余额期末余额 X XXXX XXX借方：记权益借方：记权益减少减少贷方：记权益贷方：记

10、权益增加增加正常情况下，正常情况下，权益类账户权益类账户期初余额在贷方期初余额在贷方发生额是本期发生额是本期各项增加额或各项增加额或减少额之和。一般情况下，权益期末余额在贷方：期末余额期末余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额期初余额期初余额 17（四）成本类账户的结构：与资产类相同（四）成本类账户的结构：与资产类相同成本类账户成本类账户期初余额期初余额 X XXXX XXX借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额 X XXXX XXX本期减少额本期减少额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X X

11、XXX XXX期末余额期末余额 X XXXX XXX借方：记成本借方：记成本增加增加贷方：记成本贷方：记成本减少减少正常情况下，正常情况下，成本类账户成本类账户期初余额在借方期初余额在借方发生额是本期发生额是本期各项增加额或各项增加额或减少额之和。成本期末如有余额，则在借方：期末余额期末余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额18（五）损益类账户的结构（五）损益类账户的结构 收入类账户结构收入类账户结构 费用类账户结构费用类账户结构191 1、收入类账户的结构、收入类账户的结构：与负债、权益类相同：与负债、权益类相同收入类账户收入类账户借方借方

12、贷方贷方本期减少额本期减少额 X XXXX XXX本期增加额本期增加额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX借方：记收入借方：记收入减少减少贷方：记收入贷方：记收入增加增加发生额是本期发生额是本期各项增加额或各项增加额或减少额之和。一般情况下，收入期末无余额，因为它要结转到一般情况下，收入期末无余额，因为它要结转到“本年利润本年利润”账户中计算利润。既然期末余额，账户中计算利润。既然期末余额，当然就无下期初余额。当然就无下期初余额。202 2、费用类账户的结构、费用类账户的结构：与资产类相同：与资产类相同费用类账户费用类账户借

13、方借方贷方贷方本期增加额本期增加额 X XXXX XXX本期减少额本期减少额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX本期发生额本期发生额 X XXXX XXX借方：记费用借方：记费用增加增加贷方：记费用贷方：记费用减少减少发生额是本期发生额是本期各项增加额或各项增加额或减少额之和。一般情况下，费用期末无余额，因为它要结转到一般情况下，费用期末无余额，因为它要结转到“本年利润本年利润”账户中计算利润。21【小结小结】：各类账户如何记住其增减方向？资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）移项：移项：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权

14、益+收入收入借增借增贷减贷减借减借减贷增贷增22三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等！有借必有贷，借贷必相等！为什么？经济业务的类型无非有以下几种：1 1、资产内部变化：一种资产减少，另一种增加、资产内部变化：一种资产减少，另一种增加 从银行提现：现金从银行提现：现金借、存款借、存款贷贷 2 2、负债内部变化：、负债内部变化：新债抵旧债，新新债抵旧债，新贷，旧贷，旧借借 3 3、资产与负债互变：存款还债、资产与负债互变：存款还债 债债借，存款借，存款贷贷 。23 四、账户对应关系及会计分录四、账户对应关系及会计分录（一）账户对应关系（一）账户对应关系 根据借贷记账法的记账规则，对每项经济根据借贷记账法的记账规则，对每项经济业务都要在两个或以上账户登记