税务稽查应对及风险防范PPT课件下载推荐.ppt

1、1、根据、根据发票管理办法发票管理办法第第36条，处以条，处以200元罚款。元罚款。2、根据、根据征管法征管法第第64条第条第1款，处以款，处以1万元罚款。万元罚款。【问题问题】稽查局是否有上述行为的处罚权？稽查局是否有上述行为的处罚权？【分析分析】稽稽查局局税税务局局实施细则实施细则第九条：第九条：稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。免职责交叉。细则并未明确税务局和稽查局的职责范围，国税函细则并未明确税务局和稽查局的职

2、责范围，国税函2003140号规定：号规定：在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。【注意注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。【启示启示】1、虚报亏损未构成少交税款的处罚。、虚报亏损未构成少

3、交税款的处罚。国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知-国税函国税函2005190号号2、稽查局长的权限、稽查局长的权限。税收征收管理法税收征收管理法及其实施细则中规定应当经县以上税及其实施细则中规定应当经县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长无权批准。属的稽查局局长无权批准。（国税函（国税函2003第第561号号）【案例案例2】查帐、调帐权限查帐、调帐权限2006年年8月月27日，日，W市国税稽查局接到署名市国税稽查局接到署名举报，称举报，称W市某日用品有限

4、公司销售产品不入帐市某日用品有限公司销售产品不入帐,大量的帐外资料存在财务经理的笔记本中大量的帐外资料存在财务经理的笔记本中.稽查人稽查人员首先检查了笔记本员首先检查了笔记本,发现举报基本属实发现举报基本属实.因当时因当时未带相关拷贝工具未带相关拷贝工具,就将其笔记本与其它财务资料就将其笔记本与其它财务资料一起开列在调帐清单上一起开列在调帐清单上,拟调回局里进行检查，但拟调回局里进行检查，但税务人员对能否调取其电脑产生争议。其间税务人员对能否调取其电脑产生争议。其间,趁税趁税务人员不备务人员不备,财务经理将笔记本带走财务经理将笔记本带走,约约10分钟后分钟后经理回来经理回来,但电脑中相关资料已

5、被删除但电脑中相关资料已被删除.。（电算。（电算稽查问题后讲）稽查问题后讲）【问题问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用具，稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等？如文件柜、电脑等？【分析分析】“行政主体无明文规定的行政行为违法行政主体无明文规定的行政行为违法”。税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等。件柜、电脑等。【问题问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？各各级税税务局所属的稽局所属的稽查局局局局长无无权批准批准【问题问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办调取账

6、簿之后在限期内查不完怎么办?实施细则实施细则并明确规定并明确规定【问题问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？税务机关能否调取当年度的帐薄？细则细则：有特殊情况的，经设区的市、自治：有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资料调回检查，但是必须在料调回检查，但是必须在30日内退还。日内退还。国税发国税发200347号号：特殊情况特殊情况【启示启示】1、2、3、4、【案例案例3】稽查程序稽查程序某县国税稽查局接群众某县国税稽查局接群众举报举报称某纺织公司有采取少称某纺织公司有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于列收入进行偷税的情

7、况，县稽查局于2006年年5月月25日派日派两名稽查员对该公司实施了检查，稽查员在两名稽查员对该公司实施了检查，稽查员在出示税务检出示税务检查证查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查后，对帐簿及记帐凭证进行核查,从职工宿舍从职工宿舍中搜出中搜出一本帐外帐一本帐外帐,同时同时经县局局长批准，对公司的银行存款及经县局局长批准，对公司的银行存款及涉嫌人员的储蓄存款进行了查询涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司。查实了该公司月份利用收入不入帐方式偷税月份利用收入不入帐方式偷税95000元的事实。在取得元的事实。在取得证据后，稽查局于证据后，稽查局于5月月30日作出了补税、加收滞纳金的税日作出了补税、加

8、收滞纳金的税务处理决定和处以务处理决定和处以1倍罚款的行政处罚决定。该公司在依倍罚款的行政处罚决定。该公司在依法提供纳税担保后，于月日向该县国税局提起行政法提供纳税担保后，于月日向该县国税局提起行政复议。县国税局在接到复议申请书后的复议。县国税局在接到复议申请书后的第十天第十天以未缴纳以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理不予受理的决定。的决定。【案例分析案例分析】国税部门存在哪些违法行为国税部门存在哪些违法行为?该公司如何应对？1、未按法定程序出示税务检查通知书、未按法定程序出示税务检查通知书2、超越权限行使检查权。、超越权限行使检查权。3、查询储蓄存款没有合法

9、手续、查询储蓄存款没有合法手续4、处罚程序违法。、处罚程序违法。5、是否受理的裁决超越了法定期限、是否受理的裁决超越了法定期限6、县国税局不予受理复议申请的理由不成立、县国税局不予受理复议申请的理由不成立7、15日内可提起行政诉讼日内可提起行政诉讼【本案启示本案启示】1、谨慎应对未事先通知的检查。、谨慎应对未事先通知的检查。【准备工作准备工作】（1）收集资料、熟悉政策。申报资料、网站资料）收集资料、熟悉政策。申报资料、网站资料（如：（如：X水公司）水公司）（2）向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准）向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等备的资料、情况等但有

10、下列情况的，可不必事先通知：但有下列情况的，可不必事先通知：公民举报有税收违法行为的；检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的；预先通知有碍检查的。2、有权拒绝违反程序、超越职权的检查。、有权拒绝违反程序、超越职权的检查。【案例案例4】调查询问调查询问某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。2005年年10月，某国税局稽查局根

11、据群众举报，对其实施检月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此查。在此情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。业主高某承认，在业主高某承认，在2005年年1月月9月期间，他采取销售不开发票月期间，他采取销售不开发票等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意万元。业主表示愿意补缴税款，接受税务机关处理，并在补缴税款，接受税务机关处理，并在询问笔录询问笔录上签了字。上签了字。稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对稽

12、查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对高某作出了补税、罚款的处理。高某作出了补税、罚款的处理。高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高某高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局稽以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的，查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的，他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么多的销售额。多的销售额。对此，稽查局除对此，稽查局除询问笔录询问笔

13、录外，没有提供出有效证据反驳外，没有提供出有效证据反驳高某。最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判国高某。最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。【焦点问题】【焦点问题】仅凭询问笔录能否定案仅凭询问笔录能否定案【法理分析】【法理分析】【本案启示本案启示】1、2、3、4稽查程序及风险防范稽查程序及风险防范W市金牛织造有限公司主要产品为各种棉布市金牛织造有限公司主要产品为各种棉布,根据客户定单根据客户定单安排生产安排生产,基本无库存基本无库存.购进棉纱后送浆纱厂浆洗合股购

14、进棉纱后送浆纱厂浆洗合股（经线经线纬纬线线）,再自己织布或委托其外协厂加工再自己织布或委托其外协厂加工.2004年年11月月W市稽查局市稽查局在对其进行调帐检查时在对其进行调帐检查时,调取了该企业部分帐外资料调取了该企业部分帐外资料（如如:仓库发仓库发货记录货记录,车间生产记录车间生产记录,部分销售合同等部分销售合同等）.经检查经检查,该企业帐薄只记载了开具发票的销售该企业帐薄只记载了开具发票的销售,根据销售情况根据销售情况编造成本编造成本,仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做的假仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做的假帐帐.履行法定程序查其银行对帐单履行法定程序查其银行对帐单,发觉与银行帐严重不符发觉与银行帐严重不符.外调取得了外调取得了40多家外协厂为金牛公司织布的证据多家外协厂为金牛公司织布的证据:收取加工收取加工费记录复印件费记录复印件,记载加工情况的帐页复印件记载加工情况的帐页复印件（有些户未设帐有些户未设帐）,企业企业签字盖章的受托加工情况说明签字盖章的受托加工情