第4章税收的形式特征与作用PPT文件格式下载.ppt

1、概念：税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国国家所有，不再归还给纳税人家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人，也不向纳税人直接直接支付任何支付任何代价或报酬。代价或报酬。2.2.与与债券和收费债券和收费的区别的区别 债券需要偿还；债券需要偿还；收费，政府需要向提供服务收费，政府需要向提供服务3.3.个别无偿，整体有偿个别无偿，整体有偿从税收从税收取得取得环节看环节看个别无偿个别无偿 从税收资金的从税收资金的使用使用看看整体有偿（公共产品）整体有偿（公共产品）三、固定性三、固定性 税收的固定性，是指国家在征税前就以税收的固定性，是指国家在征税前就以法律

2、或法规法律或法规的形的形式式预先预先规定了规定了征税的标准征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比，包括征税对象、征收的数额或比例，并例，并只能只能按预定的标准征收按预定的标准征收。作作 用：用：约束政府的征税行为；使经济主体明确每一项经济行为的税收负担，以便做出合使经济主体明确每一项经济行为的税收负担，以便做出合理决定；理决定；第二节第二节 税收的微观经济效应税收的微观经济效应一、税收对生产和消费决策的影响一、税收对生产和消费决策的影响1.税收的价格效应税收的价格效应税负转嫁税负转嫁 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格提高销售价格或或压低

3、购进压低购进价格价格的方法，将的方法，将税负转移给购买者或供应者税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。的一种经济现象。2.税收的产出效应税收的产出效应对产业和企业的产量都有抑制作用。对产业和企业的产量都有抑制作用。3.税收的生产替代效应：税收的生产替代效应：是指对企业的产品结构产生影响。特定特定产品征收产品征收 该产品生产企业产量减少或放弃生产该产品生产企业产量减少或放弃生产4.税收的消费替代效应税收的消费替代效应应税商品应税商品非应税商品非应税商品税收引起商品税收引起商品相相对价格对价格发生变化发生变化1.对生活必需品、不易替代产品或用途狭窄产品课税，对生活必需品、不易替代产品或用途狭窄产

4、品课税，消消 费者费者将在税收转嫁中处于不利地位。将在税收转嫁中处于不利地位。2.如果课税产品属于资本密集型产品或生产周期长的产品，如果课税产品属于资本密集型产品或生产周期长的产品，生产者生产者将在税收的转嫁中处于不利地位。将在税收的转嫁中处于不利地位。3.如果课税的范围较窄，则课税产品的替代性较大，税负如果课税的范围较窄，则课税产品的替代性较大，税负 易向易向卖方卖方转嫁；反之则反向。转嫁；4.从短期来看，产品供给弹性远低于需求弹性，故短期税从短期来看，产品供给弹性远低于需求弹性，故短期税 负归宿有利于负归宿有利于买方买方；但从长期来看，供给也将富有弹性，；但从长期来看，供给也将富有弹性，故

5、长期税负归宿难以确定。故长期税负归宿难以确定。二、税收对劳动力供给的影响二、税收对劳动力供给的影响1.税收对劳动力供给的影响税收对劳动力供给的影响（1 1）税收对劳动力供给的替代效应）税收对劳动力供给的替代效应 工资率是消费闲暇的价格工资率是消费闲暇的价格 （2 2）税收对劳动力供给的收入效应）税收对劳动力供给的收入效应 （3 3）税收对劳动力供给的净效应）税收对劳动力供给的净效应 不同的劳动不同的劳动-闲暇偏好，会产生不同的净效应。闲暇偏好，会产生不同的净效应。个人所得税个人所得税税后工资减少税后工资减少闲暇时间增加，闲暇时间增加，劳动力供给减少劳动力供给减少个人所得税个人所得税税后工资减少

6、税后工资减少维持原有收入水维持原有收入水平和生活水平需平和生活水平需更多劳动时间更多劳动时间2.税收对劳动力需求的影响税收对劳动力需求的影响（1 1）替代效应替代效应社会保险税（费）社会保险税（费）企业劳动力成本提高企业劳动力成本提高 资本替代劳动资本替代劳动 （2 2）规模效应规模效应社会保险税（费）社会保险税（费）企业劳动力成本提高企业劳动力成本提高 企业劳动力总需求减少企业劳动力总需求减少 三三、税收对家庭储蓄行为的影响、税收对家庭储蓄行为的影响 1.收入效应收入效应 2.替代效应替代效应 3.净效应净效应 收入效应远大于替代效应收入效应远大于替代效应对利息对利息课税课税减少未来利减少未

7、来利息收益息收益既定的储蓄既定的储蓄收入目标收入目标增加当增加当前储蓄前储蓄对利息对利息课税课税降低储蓄的降低储蓄的实际利息率实际利息率当前消费的机当前消费的机会成本降低会成本降低降低当降低当前储蓄前储蓄四、税收对收入分配的影响四、税收对收入分配的影响 国民收入初次分配概念国民收入初次分配概念 是指社会经济活动的参与者凭借自己手中所拥有的是指社会经济活动的参与者凭借自己手中所拥有的生产生产要素要素和对和对经济活动的贡献经济活动的贡献而对社会产品进行的分配。而对社会产品进行的分配。主要在生产要素的主要在生产要素的拥有者之间拥有者之间进行的分配。进行的分配。国民收入再分配国民收入再分配 是国民收入

8、继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配，是国民收入继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配，是指国家的各级政府以社会管理者的身份主要通过税收和财是指国家的各级政府以社会管理者的身份主要通过税收和财政支出的形式参与政支出的形式参与国民收入分配国民收入分配的过程。的过程。1.个人所得税个人所得税与收入再分配与收入再分配 个税主要在再分配层面上起作用。再分配的个税主要在再分配层面上起作用。再分配的实质就是调节过高实质就是调节过高收入收入。由于我国对高收入者收入征管乏力，个税制度作用有限。从国际经验来看，美国个税收入几乎接近政府税收收入一半。主要原因是能对高收入者进行有效征税，主要原因是能对高收入者

9、进行有效征税，如年收入如年收入11.311.3万美元以上者只占美国纳税人的万美元以上者只占美国纳税人的10%10%，他们所，他们所缴纳个税占联邦个税总收入的缴纳个税占联邦个税总收入的71.22%71.22%。我国对高收入者尤其是隐性收入和灰色收入获得者征税力度我国对高收入者尤其是隐性收入和灰色收入获得者征税力度还有待加大。国税总局提供的数据显示，高收入者贡献的个税还有待加大。国税总局提供的数据显示，高收入者贡献的个税收入只占个税总收入的收入只占个税总收入的35%35%。2.财产税与收入再分配财产税与收入再分配 对对资产价值资产价值课征一定比例的税收，实际上可以转化为对课征一定比例的税收，实际上

10、可以转化为对资产收益资产收益课征的所得税。课征的所得税。所得税是对所得税是对财富增量财富增量课税；课税；财产课税是对纳税人的财产课税是对纳税人的财富存量财富存量课税课税 。3.消费税与收入再分配消费税与收入再分配考虑到税收征管因素，中国在加强个人所得税征管的同时，考虑到税收征管因素，中国在加强个人所得税征管的同时，应进一步改进消费税制，提高消费税在收入再分配中的应进一步改进消费税制，提高消费税在收入再分配中的“分量分量”。第三节第三节 税收的超额负担与税收中性税收的超额负担与税收中性一、税收的超额负担一、税收的超额负担 1.税收的超额负担是指因为税收税收的超额负担是指因为税收歪曲歪曲了经济决策

11、，导致了超了经济决策，导致了超过过所征集的税收收入所征集的税收收入的那部分的那部分福利损失福利损失称之为超负损失或超称之为超负损失或超额负担。额负担。税收产生的税收产生的替代效应替代效应是产生税收超额负担的真正原因是产生税收超额负担的真正原因。2.税收负担图形分析税收负担图形分析二、税收中性二、税收中性 1.1.概念：是指税收不影响或不干扰人们的经济选择。2.2.税收中性的条件：不发生价格扭曲，没有税收中性的条件：不发生价格扭曲，没有替代替代效应。效应。3.3.税收中性是一种理论上的设想，是评价税制的理论依据税收中性是一种理论上的设想，是评价税制的理论依据 4.规律规律所得课税只产生收入效应，

12、对市场的干预程度较小所得课税只产生收入效应，对市场的干预程度较小。5.实践实践全面推行增值税全面推行增值税；尽量减少增值税税率的档次尽量减少增值税税率的档次。第四节第四节 税收的作用税收的作用一、税收是国家筹集资金、组织财政收入的主要工具。一、税收是国家筹集资金、组织财政收入的主要工具。税收自身强制性、无偿性和固定行的形式特征，决定了它税收自身强制性、无偿性和固定行的形式特征，决定了它是政府筹集资金、取得财政收入最理想的工具。是政府筹集资金、取得财政收入最理想的工具。二、税收是调节经济的重要杠杆二、税收是调节经济的重要杠杆 1.1.调节社会总需求或社会总供给，使二者之间能够不断保持调节社会总需

13、求或社会总供给，使二者之间能够不断保持平衡。平衡。（1 1）政府相机决策）政府相机决策 经济过热时：提高个人所得税率，对企业所得税采取减税经济过热时：提高个人所得税率，对企业所得税采取减税措施。措施。（2 2）累进的个人所得税可以发挥）累进的个人所得税可以发挥“自动稳定器自动稳定器”作用。作用。2.2.调节企业或个人具有外部负效应的经济行为调节企业或个人具有外部负效应的经济行为 。通过征税使企业行为的社会成本与私人成本相一致，以纠通过征税使企业行为的社会成本与私人成本相一致，以纠正其外部性。正其外部性。3.3.调节商品的价格，实现国家的社会政策。调节商品的价格，实现国家的社会政策。保证居民基本

14、生活，引导消费。4.4.调节个人的收入水平，缩小贫富差距。调节个人的收入水平，缩小贫富差距。复习与思考1.分析税负转嫁条件。分析税负转嫁条件。2.研究税负转嫁有什么现实意义研究税负转嫁有什么现实意义?3.税收对人们的生产和消费决策可以产生哪些影响？税收对人们的生产和消费决策可以产生哪些影响？4.税收对经济可以发挥哪些作用？税收对经济可以发挥哪些作用？5.如何理解超额负担和税收中性？如何理解超额负担和税收中性？作作 业业 利用供给与需求曲线，分别描述当需求完全无弹性或利用供给与需求曲线，分别描述当需求完全无弹性或供给完全无弹性时，税收如何归宿？供给完全无弹性时，税收如何归宿？NE3超额超额负担负担收入效应收入效应替代替代效应效应价格数量0DSE0P0Q0S