税务基础知识课件PPT格式课件下载.ppt

1、同时，税收对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。A Free sample background from Slide 5一、税收的概念、作用及特征一、税收的概念、作用及特征税收特征：强制性：无偿性：固定性：负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。既包括时间上的连续性，也包括征收比例的固 定性。A Free sample background

2、 from Slide 6二、税收的分类二、税收的分类 按征税对象分：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税务类。A、流转税以流转额流转额为征税对象，包括商品流转额和非商品流转额（即各种劳务收入或者服务性业务收入）。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税。B、所得税以纳税人的各种应纳税所得额所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。C、财产税以纳税人所拥有或支配的某些财产财产为征税对象，包括房产税、车船税等。D、资源税是对在我国境内从事资源开发资源开发的单位和个人征收的一类税。现行的主要有资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。E、行为税主要是对某种行为某种行为课税，包括

3、印花税、城市维护建设税等。A Free sample background from Slide 7二、税收的分类二、税收的分类 按征收管理的分工体系分：工商税和关税。工商税：由税务机关税务机关负责征收管理。工商税是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等。关税：由海关海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品征收的税种的总称。主要是指进出口关税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。A Free sa

4、mple background from Slide 8二、税收的分类二、税收的分类 按税收征收权限和支配权限分：中央税、地方税、中央地方共享税。A、中央税是指由中央政府中央政府征收和管理使用或由地方政府征 收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如关税、消费税。B、地方税是指由地方政府地方政府征收和管理使用的一类税。如现行的土地增值税、屠宰税、筵席税等。C、中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政中央政府和地方政府共同府和地方政府共同拥有的一类税。如现行的增值税、资源税和企业所得税等。A Free sample background from Slide 9二、税收的分类二、税收

5、的分类 按计税标准分：从价税、从量税和复合税。A、从价税从价税是以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税。B、从量税从量税是以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依 据，按固定税额计征的一类税。与价格无关。如资源税、车船税和土地使用税等。C、复合税复合税又称混合税。是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。（只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒等三类）A Free sample background from Slide 10三、我国现行税率分类三、我国现行税率分类 对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。如增值税。不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定

6、税额，又称为固定税额。如无铅汽油每升的税额为0.2元，柴油为0.1元。按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。日常接触最多的就是个人所得税。比例税率 超额税率累计税率A Free sample background from Slide 11四、主要税种简介四、主要税种简介增值税增值税 概念 对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。纳税人小规模纳税人：简单点说，就是年应税销售额50万元以下的工业企业、年应税销售额80万元以下的商业企业。一般纳税人：除小规模纳税人之外。税率小规模纳税人：实行简易征收，为

7、销售额的3%一般纳税人：基本税率17%，低税率13%增值税纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书、私聊、农业产品等货物计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额适用税率进项税额一般为增值税专用发票或海关完税凭证 上注明的增值税税额。A Free sample background from Slide 12四、主要税种简介四、主要税种简介营业税营业税 纳税人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。计税依据：提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费

8、、服务费、基金等等。营业税的计算：应纳税额=营业额税率A Free sample background from Slide 13四、主要税种简介四、主要税种简介营业税营业税 税税目目征收范围征收范围税率税率一、交通运输业一、交通运输业陆路运输、水路运输陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、航空运输、管道运输、装卸搬运装卸搬运3%二、建筑业二、建筑业建筑、安装、修缮装饰建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业及其他工程作业3%三、邮电通信业三、邮电通信业3%四、文化体育业四、文化体育业3%五、金融保险业五、金融保险业5%六、服务业六、服务业代理业、旅店业、饮食业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、

9、租赁业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业广告业及其他服务业5%七、转让无形资产七、转让无形资产转让土地使用权、专利权转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、非专利技术、商标权、著作权、商誉著作权、商誉5%八、销售不动产八、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物及其他土地附着物5%九、娱乐业九、娱乐业歌厅、舞厅、歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%A Free sample background from Slide 14四、主要税种简介四、主要税种简介企业所得税企业所得税 纳税人：在中国境内，企业和

10、其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为：居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。承担无限纳税义务，就境内外全部所得纳税承担有限纳税义务，一般就来源于中国境内所得纳税A Free sample background from Slide 15四、主要税种简介四、主要税种简介企业所得税企业所得税 计税依据企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税

11、收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=纳税年度的收入总额-不征税收入-免税 收入-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的性质事业性收入、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。u企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。u企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。A Free sample background from Slide 16四、主

12、要税种简介四、主要税种简介个人所得税个人所得税纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。征税对象（共11个应税项目）工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得偶然所得 其他所得A Free sample background from Slide 17四、主要税种简介四、主要税种简介个人所得税个人所得税适用税率：根据不同的征税项目，适用三种不同的税率：工资、薪

13、金所得，适用7级超额累进税率，按月按月应纳税所得额计算征税。最高一级为45%，最低一级为3%。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额，最低一级为5%，最高一级为35%。比例税率。对个人的稿酬，劳务报酬，特许权使用费，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计征按次计征个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，还

14、可以实行加成征收。A Free sample background from Slide 18四、主要税种简介四、主要税种简介个人所得税个人所得税起征点，起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税，一旦数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税。免征额，免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。2011年个税免征额从2000元提高到3500元。三险一金是税前扣除的，但在金额上省政府有规定标准，比如住房公积金的扣除上限是1340元。起征点与免征额（个税）：A Free sample background from Slide 19四、主要税种简介四、主要税种简介个人所得税个人所得税年终奖金个税：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资薪金所得低于税法规