李巍生产与薪酬循环十五章简版PPT资料.ppt

1、n5将发现的认定错报提请被审计单位调整调整 了解企业内部控制评价企业内部控制风险确定实质性测试的范围控制测试第一节第一节 生产与薪酬循环概述生产与薪酬循环概述v生产循环概述v薪酬循环概述第一节第一节 生产与薪酬循环概述生产与薪酬循环概述一、生产循环一、生产循环年份年份 题 型型20102010年年20112011年年20122012年年单选题1 1题1 1分分多多选题4 4题4 4分分简答答题1 1题6 6分分综合合题5 5分分6 6分分合合计9 9分分6 6分分7 7分分第一节第一节 生产与薪酬循环概述生产与薪酬循环概述一、生产循环概述一、生产循环概述主要账户主要业务活动主要凭证与会计记录一

2、、生产循环概述一、生产循环概述（一）生产循环中涉及的主要会计账户（一）生产循环中涉及的主要会计账户v资产负债表账户资产负债表账户存货存货应付职工薪酬应付职工薪酬制造费用制造费用存货跌价准备存货跌价准备待摊费用待摊费用预提费用预提费用v利润表账户利润表账户主营业务成本主营业务成本n1 1、计划和安排生产、计划和安排生产n2 2、发出原材料、发出原材料n3 3、生产产品、生产产品n4 4、核算产品成本、核算产品成本n5 5、储存产成品、储存产成品n6 6、发出产成品、发出产成品一、生产循环概述一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动（二）生产循环涉及的主要业务活动1、计划和安排生产P279

3、n生生产产计计划划部部门门的的重重要要职职责责是是根根据据顾顾客客的的订订单单、对对市市场场及及本本企企业业产产品品的的销销售售预预测测来来安安排排生生产产，如如果果决决定定生生产产，则则签签发发预预先先编编号号的的生生产产通通知知单单。此此外外，还还需需要要编编制制一一份份材材料料需需求求报报告告给给仓仓库库和和生生产产部部门门，列示所需要的材料和零件及其库存。，列示所需要的材料和零件及其库存。第十五章第一节一、生产循环概述一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动（二）生产循环涉及的主要业务活动2、发出原材料、发出原材料 仓仓库库部部门门的的责责任任是是根根据据从从生生产产部部门门收

4、收到到的的领领料单发出原材料。料单发出原材料。领领料料单单上上必必须须列列示示所所需需的的材材料料数数量量和和种种类类，以及领料部门的名称。以及领料部门的名称。领领料料单单通通常常一一式式三三联联。仓仓库库发发料料后后，一一联联连连同同材材料料交交领领料料部部门门，一一联联留留在在仓仓库库登登记记材材料料明明细细账账，一一联联交交会会计计部部门门进进行行材材料料收收发发核核算算和和成成本本核核算。算。第十五章第一节一、生产循环概述一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动（二）生产循环涉及的主要业务活动3 3、生产产品、生产产品n生产部门在收到生产通知单、领取原材料后，将生产部门在收到生

5、产通知单、领取原材料后，将生产任务及原材料分配给每个生产工人，由生产生产任务及原材料分配给每个生产工人，由生产工人具体执行生产任务。生产工人将工人具体执行生产任务。生产工人将完成的产品完成的产品交生产部门查点，然后交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入转交检验员验收并办理入库手续库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。作进一步加工。第十五章第一节一、生产循环概述一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动（二）生产循环涉及的主要业务活动4 4、核算产品成本、核算产品成本 n建建立立健健全全成成本本会会计计制制度度，将将生生产产控控制制

6、和和成成本本核核算算有机结合起来。有机结合起来。u一一方方面面，生生产产过过程程中中的的各各种种记记录录、生生产产通通知知单单、领领料料单单、计计工工单单、入入库库单单等等文文件件资资料料都都要要汇汇集集到到会会计计部部门门，由由会会计计部部门门对对其其进进行行检检查查和和核核对对，了了解解和和控控制制生生产产过过程中存货的实物流转程中存货的实物流转；u另另一一方方面面，会会计计部部门门要要设设置置相相应应的的会会计计账账户户，会会同同有有关部门对生产过程中的关部门对生产过程中的成本进行核算和控制成本进行核算和控制。第十五章第一节一、生产循环概述一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动

7、（二）生产循环涉及的主要业务活动5、储存产成品、储存产成品n产产成成品品入入库库前前，须须由由仓仓库库部部门门先先行行点点验验和和检检查查，然然后后在在验验收收单单上上签签收收。签签收收后后，将将实实际际入入库库数数量量通通知知会会计计部部门门。据据此此，仓仓库库部部门门确确立立了了本本身身应应承承担担的的责责任任，并并对对验验收收部部门门的的工工作作进进行行验验证证。除除此此之之外外，仓仓库库部部门门还还应应根根据据产产成成品品的的品品质质特特征征分分类存放，并填制标签。类存放，并填制标签。第十五章第一节一、生产循环概述一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动（二）生产循环涉及的主要

8、业务活动6、发出产成品、发出产成品n产成品的发出须由独立的发运部门进行产成品的发出须由独立的发运部门进行，装运产，装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。并据此编制出库单。出库单出库单至少一式四联，一联至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。一联作为给顾客开发票的依据。第十五章第一节一、生产循环概述一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动（二）生产循环涉及的主要业务活动n制造企业存货与仓储循环的主要业务流程制造企业存货与仓储循

9、环的主要业务流程可以图示如下：可以图示如下：第十五章第一节第一节第一节 生产与薪酬循环概述生产与薪酬循环概述二、薪酬循环概述二、薪酬循环概述主要账户主要业务活动主要凭证与会计记录二、薪酬循环概述二、薪酬循环概述（一）薪酬循环中涉及的主要会计账户（一）薪酬循环中涉及的主要会计账户v资产负债表账户资产负债表账户现金现金应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款其他应付款其他应付款其他应收款其他应收款v利润表账户利润表账户生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用其他业务支出其他业务支出n1 1、雇用员工、雇用员工n2 2、授权变动薪酬、授权变动薪酬n3 3、编制出勤和计时资料、编制出勤和计时资

10、料n4 4、编制薪酬计算表、编制薪酬计算表n5 5、记录薪酬、记录薪酬n6 6、支付薪酬和保管未领薪酬、支付薪酬和保管未领薪酬n7 7、填写个人所得税申报表、填写个人所得税申报表二、薪酬循环概述二、薪酬循环概述（二）薪酬循环涉及的主要业务活动（二）薪酬循环涉及的主要业务活动P279 P282n人事授权表人事授权表n计时卡计时卡n记工单记工单n薪酬计算表薪酬计算表n人工成本分配汇总表人工成本分配汇总表n个人所得税申报表个人所得税申报表n员工人事档案员工人事档案二、薪酬循环概述二、薪酬循环概述（三）薪酬循环涉及的主要凭证和会计记录（三）薪酬循环涉及的主要凭证和会计记录第二节第二节 生产与薪酬循环的

11、内部控制及其测生产与薪酬循环的内部控制及其测试试v生产循环内部控制及控制测试v薪酬循环内部控制及控制测试一、生产循环内部控制及控制测试一、生产循环内部控制及控制测试n（一）内部控制要点见（一）内部控制要点见P281表表15-5；n（二）控制测试见表（二）控制测试见表P281表表15-5第十四章第二节二、薪酬循环内部控制及控制测试二、薪酬循环内部控制及控制测试n（一）内部控制要点见（一）内部控制要点见P283表表15-7；n（二）控制测试见表（二）控制测试见表P283表表15-7第十四章第二节第十五章第三节存货审计目标与认定对应关系表存货审计目标与认定对应关系表审计目标审计目标财务报表认定财务报

12、表认定存存在在完整完整性性权利权利和义和义务务计价计价和分和分摊摊列列报报A A资产负债表中记录的存货是存资产负债表中记录的存货是存在的。在的。B B所有应当记录的存货均已记录。所有应当记录的存货均已记录。C C记录的存货由被审计单位拥有记录的存货由被审计单位拥有或控制。或控制。D D存货以恰当的金额包括在财务存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。恰当记录。E E存货已按照企业会计准则的规存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。定在财务报表中作出恰当列报。对存货实施的主要实质性程序与认定对存货实施的主要实质性程序与认定 序号序

13、号主要主要实质性程性程序序认定定1 1存存货监盘存在、完整性、存在、完整性、权利和利和义务2 2存存货计价价测试计价和分价和分摊3 3存存货截止截止测试存在、完整性存在、完整性第三节第三节 存货成本审计存货成本审计v生产成本审计v主营业务成本审计v存货成本相关项目的分析程序一、生产成本审计（略）一、生产成本审计（略）n（一）直接材料成本审计（一）直接材料成本审计n（二）直接人工成本审计（二）直接人工成本审计n（三）制造费用的审计（三）制造费用的审计第十四章第三节n（一）直接材料成本的审计（一）直接材料成本的审计1、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的

14、计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用否合理和适当，是否与材料费用分配分配汇总表中该汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。产品分摊的直接材料费用相符。2、检查直接材料、检查直接材料耗用数量耗用数量的真实性，有无将非生的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。产用材料计入直接材料费用。3、分析比较分析比较同一产品前后同一产品前后各年度各年度的直接材料成本，的直接材料成本，如有重大波动，应查明原因。如有重大波动，应查明原因。第十五章第三节一、生产成本审计一、生产成本审计n（一）直接材料成本的审计（一）直接材料成本的审计

15、4、抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单、抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，适当的人员复核，材料单位成本计价方法材料单位成本计价方法是否适是否适当，是否正确及时入账。当，是否正确及时入账。5、对采用定额成本或标准成本的被审计单位，应、对采用定额成本或标准成本的被审计单位，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。本在本年度内有无重大变更。第十五章第三节一、生产成本审计一、生产成本审计n（二）直接人工成本的审计（二）直接人工成本的审计1、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法分配标准与计算方法是是