新修订的个人所得税法政策要点课件PPT课件下载推荐.pptx

1、按照党中央“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求，新法修正结合当前征管能力和配套条件等实际情况，建立综合与分类相结合的新个税体系。汇报：张三综合所得综合所得工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得经营所得将“个体工商户生产、经营所得”调整为“经营所得”。不再保留“对企事业单位的承包、承租经营所得”汇报：张三分类所得利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。首次实行综合所得首次实行综合所得劳务报酬工资、薪金稿 酬特许权使用费个体户生产经营所得承包承租经营所得综合所得合所得开始按年算取消叫法，并入经营所得经营所得财产租赁所得利息、股息、红利所得财产转让所得偶然

2、所得其他所得分类所得减少了第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税税【新法第二条】：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第

3、五项至第九项所按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。得，依照本法规定分别计算个人所得税。2、优化整税率结构，合理降低中低收入群体优化整税率结构，合理降低中低收入群体的税收负担。的税收负担。【新法第三条新法第三条】综合所得税率2、优化整税率结构，合理降低中低收入群体的税收负担。优化整税率结构，合理降低中低收入群体的税收负担。【新新法第三条法第三条】综合所得税率级数级数20112011年年工资薪金税率表工资薪金税率表20182018年年综合所得税率表综合所得税率表税率税率1 1不超过不超过15001500不超过不超过300030003%3

4、%2 2超过超过15000-450015000-4500元元超过超过3000-120003000-12000元元10%10%3 3超过超过4500-90004500-9000元元超过超过12000-2500012000-25000元元20%20%4 4超过超过9000-350009000-35000元元超过超过25000-3500025000-35000元元25%25%5 5超过超过35000-5500035000-55000元元超过超过35000-5500035000-55000元元30%30%6 6超过超过55000-8000055000-80000元元超过超过55000-80000550

5、00-80000元元35%35%7 7超过超过8000080000元元超过超过8000080000元元45%45%级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超过不超过3000元的元的3%02超过超过3000元至元至12000元的部分元的部分10%2103超过超过12000元至元至25000元的部分元的部分20%14104超过超过25000元至元至35000元的部分元的部分25%26605超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分30%44106超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分35%71607超过超过80000元的部分元的部分4

6、5%15160个人所得税税率表一个人所得税税率表一（综合所得适用）（综合所得适用）300090001.3万1万2万2.5万“级距级距”是指为实行按不同档次计税，把计税收入划分成若干区间登记，是指为实行按不同档次计税，把计税收入划分成若干区间登记，税率取决于应纳税所得额所处的对应级距。税率取决于应纳税所得额所处的对应级距。2011年版个人所得税法年版个人所得税法 税率表：税率表：（工资薪金工资薪金所得适用）所得适用）级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1数额数额=1500税率为税率为3%0元元21500数额数额=4500税率为税率为10%105元元34500数额数额=90

7、00税率为税率为20%555元元49000数额数额=35000税率为税率为25%1005元元535000数额数额=55000税率为税率为30%2755元元655000数额数额=80000税率为税率为35%5505元元780000数额数额税率为税率为45%13505元元1500300045002.6万2万2.5万主要变化和新增内容3、提高综合所得基本减除费用标准，不再保留专门的附加减除费用。【新法第六条】vs现行2011年个税法工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得2018年个税法修正版综合所得工资、薪金所得基本费用扣除标准为3500元/月非居民纳税人每月工资薪金性质所得附加扣除

8、1300元/月综合所得费用扣除标准为5000元/月（6万元/年）取消原个税法中对非居民纳税人附加扣除1300元/月的规定主要变化和新增内容4、设立专项附加扣除赡养老人支出赡养老人支出大病医疗大病医疗住房租金住房租金住房住房贷款利息贷款利息继续教育继续教育子女教育子女教育or主要变化和新增内容5、确立综合所得的计算规则。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。居民个人综合所得第六条应纳税所得额的计算【新法第六条】2019年每月你的个税如何算？应纳税所应纳税所得额得额应纳税应纳税所得额所得额适用适用税税率率应缴

9、个人应缴个人所得税额所得税额综合所得（工资薪金综合所得（工资薪金+劳务报酬劳务报酬+稿酬所得稿酬所得+特许权使用费）特许权使用费）起征点起征点每月每月5000元（元（6万元万元/年）年）基本减除费用基本减除费用专项扣除：个人基本养老保险、专项扣除：个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目房公积金等专项扣除项目专项附加扣除：子女教育支出、专项附加扣除：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或者住房租金、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出等赡养老人支出等其他扣除：个人购买商业健康商业健康险险等依法确

10、定的其他扣除项目符合条件的商业健康符合条件的商业健康险（保单中带有税优险（保单中带有税优识别码）识别码）每月限额每月限额200元，年元，年2400元元主要变化和新增内容纳税人、扣缴义务人的权利和义务新法第十一新法第十一条条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。新法第十一条非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得

11、和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。6.完善纳税申报制度，设立预扣缴制度。主要变化和新增内容纳税人、扣缴义务人的权利和义务第十四条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。主要变化和新增内容7、明确应当进行纳税申报的具体情形和申报期限新法第十条有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1、取得综合所得需要办理汇算清缴；2、取得应税.所得没有扣缴义务人；3、取得应税

12、所得，扣缴义务人未扣缴税款；4、取得境外所得；5、因移居境外注销中国户籍；6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；7、国务院规定的其他情形。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。主要变化和新增内容明确纳税申报、清算税款（第10条中规定必须依法自行申报）和扣缴义务人申报期限新法第13条01纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。02纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴

13、纳税款。03居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。04非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。05纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。06扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。（1）公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。（2）教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继

14、续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。（3）个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。（4）有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。主要变化和新增内容8、加强部门协作，依托大数据实现信息管税。新法第十五条构建构建了更加完善的征管制度了更加完善的征管制度自行申报自行申报代扣代缴代扣代缴优化服务优化服务多退少补多退少补汇算清缴汇算清缴AFBDEC事后抽查事后抽查02过渡期政策专题一、过渡期政策执行财政部、税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知【财税201898号】发文日期:2018-09-07工薪个体对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题1、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企