审计八章实务题Word格式.docx

1、审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现12月27日 18#凭证的内容是：借：应收账款 1 053 000应交税费应交增值税（销项税额） 153 000 主营业务收入 900 00012月29日 25#凭证的内容是：应收账款 702 000应交税费应交增值税（销项税额） 102 000 主营业务收入 600 00012月30日 30#凭证的内容是：应收账款 255 000应交税费应交增值税（销项税额） 255 000要求：根据以上情况提出处理意见。经审查，上述三张记账凭证均未有任何原始凭证，虚列当期收入150万元，三笔业务在“库存商品”明细账和“应收账款”明细账中均未作登记，准备于下年初将上

2、述分录作销货退回处理。2处理意见：（1）将多计的销售收入冲回：应收账款 1 500 000主营业务收入 1 500 000 （2）收回承包奖：其他应收款 100 000利润分配未分配禾吐润 100 000（3）对承包人处以罚款并进行批评教育3审计人员张勇在审查美丰公司12月份的销售明细表时，发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查主营业务收入甲产品明细账时，发现已销售10台甲产品，单价32 000元，增值税税率17，单价和税率与以前月份相同，单位成本却大幅度上升，由11月份的23 000元，上升到34 500元。再审查当月“库存商品”明细账时，却发现结转15台甲产品成本，单位成本为23 00

3、0元，与前月相同。将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较，发现少转5台甲产品的销售收入160 000元，应交增值税27 200元。为了查明此事，审计人员张勇进一步抽查了12月份有关甲产品销售的发货票存根、出库凭证，并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对，查明已销售给乙单位的5台甲产品已开出发票，其收入却未记入“主营业务收入”明细账。审计人员张勇审查当月“银行存款日记账”的收款记录，并抽查收款凭证，其会计分录为：银行存款 187 200预收账款 187 200 该收款凭证后附两张单据，一张是信汇单，于11月25日入账，另一张是发货票，签发日为12月10日，预收款

4、在先，开票在后，相差半个月。经询问有关会计人员证实，是由于会计人员对该项业务不熟，而将发货票直接贴在该收款凭证后面，未及时结转收入。（1）指出美丰公司在销售业务中存在的问题。（2）如需调账，如何调账?（假定上述问题在本月查清）3会计人员业务不熟练，造成未及时结转主营业务收入的问题。调账的会计分录为：预收账款 187 200主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税（销项税额） 27 2004审计人员在审查某工业企业2006年8月份“银行存款”日记账时，发现8月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额总计26万元，决定进一步查证。经查阅2006年8月24日1

5、7。记账凭证，其会计分录如下：银行存款 260 000贷：主营业务收入 260 000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款26万元，但因对会计制度规定不熟悉，会计人员已在收到预购款当日将其作了收入处理。指出该企业存在的问题，并提出处理意见。4该企业违反了会计准则中关于采用预收货款方式销售产品时人账时间的规定，使当期销售收入虚列，影响了有关资料的真实性。如果该问题在8月份即查清，被审计单位应编制调账分录如下：主营业务收入 260 000预收账款 260 0005审计人员张勇在审查美丰公司收入业务时，发现该公司与裕

6、华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费8 000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该企业。审查美丰公司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：银行存款 8 000其他应付款 8 000后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1 500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。5根据会计准则规定，加工费收入应作为主营业务收入，而该公司将加工费收入记人“其他应付款”贷方，不通过“主营业务收入”账户核算，必然虚减当年销售收入，偷漏销售税金，也必然虚减产品销售利润，偷漏所得税。该公司这样做的目

7、的，除了偷漏税金外，也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。加工剩余材料也应视作加工费收人人账，该公司将剩余材料出售，作为加工人员奖金，不仅虚减收入，漏交税金，而且直接构成了私分收入。因此该公司存在的主要问题是违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。审计人员应提请该公司调整销售收入，补交销售税金、所得税金及应交的滞纳金和罚款。6审计人员张勇审查美丰公司2006年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理；（2）8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已人账：（3）12日售给友联工厂乙产

8、品1 600件，货款收到，未人账；（4）20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售；（5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理；（6）31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元/件，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元/件。（1）指出该公司在销售业务中存在的问题。 （2）计算出应调整的销售收入、销售成本。（3）提出处理意见。6（1）应调整的销售收入和销售成本项目有：12日销售给友联工厂的1 600件产品，应贷记主营业务收入32 000元；20日托儿所大修理领用乙产品100件，应视同销售，补记

9、销售收入2 000元；28日退货甲产品400件，应冲销当月销售收入4000元；应转回已结转销售成本2 800元；12日售出的乙产品1 600件，应结转销售成本24 000元。因此销售收入应调整增加30 000元，销售成本应调整增加21 200元。（2）该公司销售业务存在的主要问题：对销售收入确认违反权责发生制原则和收入实现制原则，没有划清各会计期间的收入界限；对销售成本结转违反了配比原则的要求，与销售收入口径不一致，产品存货管理缺乏严格的内部控制，由此造成了利润虚减；对生活福利单位领用的产品，按规定应视同对外销售，该公司未作销售处理，属于违反财务会计制度的行为。上述问题的存在，构成了偷漏销售税

10、金和所得税的违法行为。（3）处理意见：审计人员应提请该公司调整销售收入、销售成本，补交销售税金、所得税及应交滞纳金和罚款。7注册会计师于2006年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2005年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，是2002年B公司向A公司购买木料的货款。说明“应收账款B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。7“应收账款B公司”明细账可能存在下列问题：（1）B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。（2）B公司无力偿还。（3）可能是记账差错。注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，作出不同处理：若是纠纷，则提议双方协商

11、解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。8A公司年末应收账款总账的余额为6 000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为6 200万元，有贷方余额的合计数为200万元；其他应收款总账余额为2 000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1，计提金额为64万元。坏账准备账户记录详见表8-1。表8-1 坏账准备明细账（简式） 单位：万元 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额 1月1日 上年结转 80（贷方） 5月9日 转字 70 核销坏账 50 30（贷方） l0月16日 转字198 32 -2（贷方） 12月31日 转字370 计提本年的坏账

12、准备 64 62（贷方）根据上述资料，对A公司坏账准备的计提进行审查并提出审计意见。8该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中的贷方余额不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，故应对其进行重新分类，归人负债方。 年末计提坏账准备的基数=6 200+2 000=8 200（万元） 当年应提取的坏账准备=8 2001-（-2）=84（万元） 该公司少提坏账准备=84-64=20（万元） 注册会计师应建议该公司作出调整，调整分录为： 资产减值损失 200 000坏账准备 200 0009审计人员李敏审查富通运输公司“营业税金及附加营业税”明细账时，发现运输公司在11月份已计营业税27

13、000元，并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中，记录的客运收入650 000元，货运收入150 000元，国际货物联运收入100 000元，营业税税率为3。审计人员李敏将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收人”明细账中的收入额逐项核对，发现两个疑点：一是国际货物联运收入总额为150 000元，支付国外运输公司运费30 000元，纳税营业额为120 000元；二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入，而在10月份以前每月都有。审计人员李敏审阅有关期间费用明细账时，发现“管理费用”明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后，确认其中有4笔业务是企业运输价外费用收入，共计55 600元。分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。9应纳营业税额=（650 000+150 000+120 000+55 600）3=29 268（元）少交营业税额=29 268-27 000=2 268（元）10审计人员在审查某企业销售费用明