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1、1事业单位会计概念：核算反应和监督各级各类事业单位财务收支活动情况及结果的专业会计2会计科目1.事业单位会计准则（1998.1.1实施）2.事业单位会计制度：科目（42个）A资产：材料、产成品、对外投资。B负债：借入存款、应缴预算款、应交财务专户款。C净资产：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、结余分配。D收入：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入。E支出：拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位缴款、结转自筹基建。第3章 事业单位资产核算第1节 流动资产1应收及预付款项1.应收票据

2、：贴现：贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期；净额=到期值-贴现息A收到票据：借：应收票据 贷：经营收入；应交税费应交增值税（销）B到期时：银行存款 贷：应收账款C办理贴现：银存 贷/借：经营支出 贷：应收票据 例：销售产品一批，贷款10万，增值税17000元，受到6个月带息商业汇票一张，面值117000元，票据年利率12%，2个月后办理贴现，现贴现率9%，收到贴现利得？ 贴现息：（117000+117000*12%/12*6）89%/12*4=7441 净额=124020-7441=116579 借：应收票据 117000 贷：经营收入 100000；应交税费应增 17000银存 116579

3、；经营支出 421 贷：应收票据 1140002.应收账款（赊销）应收账款 贷：应交税费增（销）银存 贷：3.预付账款 A预付时：预付账款 贷：银存 B根据发票：材料；应交税费增（进） 贷：预付账款 C补付：4.其他应收款、借出款、备用金、垫付款某事业单位向业务部门签发现金支票20000元作为其备用金其他应收款备用金 2000 贷：银行存款 20002存货1.材料 计价（买价，采购费用）自用入账价格：含税价（不自用：不含）某事业单位2006年25月发生如下经济业务：A开展经营活动向某企业销售产品，一批价5万元，收到3个月带息商业汇票一张，面值58500，票面利率12%.B.该商业汇票两个月后向

4、商业银行贴现，贴现率12%，实际收到款项。 A借：应收票据 58500 贷：经营收入 50000；应交税费增（销） 8500 B 到期值=58500*12%/12*3+58500=60255贴现值=60255*12%/12*1=60.255净额=60255-60.255=59652.45银存 59652.45 贷：应收票据 58500；经营支出 1152.45第2节 事业单位的对外投资 其他投资材料投资（一般纳税人）对外投资材料（协商价） 借或贷：事业基金投资基金 贷：应交税费增事业基金 一般 贷：事业基金投资例：某事业单位为一般纳税人，对外投资一笔价值为80000元的材料协商价90000，增

5、值税税率为17%对外投资材料 90000；事业基金投资基金 3600 贷：材料：80000；应交增（进） 13600事业单位 一般 80000 贷：事业单位投资 80000第3节 事业单位固定资产1增加（接受捐款）固定资产 贷：固定基金2固定资产减少1.出售专用基金修购基金 借：固定基金 贷：固定资产2.投资3.固定资产发生报废、损毁A借：B变价收入专用基金 修够基金C发生清理费用专用基金修购基金 贷：银行存款/库存现金3固定资产清查1.盘盈2.盘亏（1）某事业单位用事业经费购置复印机一台价格20000元（2）用专项基金拨款购入不需安装设备一台，价款25000，运杂费1000元（3）接受估计组

6、织捐赠仪器一台，现行市价100000元（4）经批准报废一辆原值30万元的小轿车，将其出售给金属回收部门，变价收入1500元（1）借：事业支出 20000 贷：银行存款 20000 借：固定资产 20000 贷：固定基金 20000（2）借：专款支出 27000 贷：银行存款 27000 借：固定资产 27000 贷：固定基金 27000 （3）借：固定资产 100000 贷：固定基金 100000（4）借：固定基金 300000 贷：固定资产 300000 借：银行存款 1500 贷：专用基金修购基金 1500第4节 无形资产 无形资产（取得） 购入时：无形资产 贷：银行存款第4章 事业单位负

7、债与净资产核算第1节 负债1借入款项1.管理原则：偿还能力原则、经济效益原则、符合政策原则、遵守信用原则2.核算A借入 借：借入款项 B偿还利息 借：事业支出；2应缴款项1.应缴预算款：是指事业单位按规定取得的应缴国家预算款的款项。 主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金，行政性收费收入，罚设收入，无主财务变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。应缴预算款 实际上缴时：应缴预算款 贷：2.应缴财政专户款：指事业单位按规定代收的应上交的预算外资金 收到时：应缴财政专户款 交纳：应缴财政专户款 贷： 上缴办法（全额上缴，结余上缴-取得时可直接按收入，比例上缴）某事业单位，预算外资金采用结

8、余上缴，某月计算出应缴财政专户款预算外资金8000元，当机予以上缴事业收入 8000 贷：应缴财政专户款 80000 借：应缴财政专户款 80000 贷：银存 800003.应交税金（1）增值税一般纳税人上缴时：应交税费增（已交税金） 贷：小规模纳税人 例A采购材料价款1000元，增值税170元，按征收率6%，货款已付材料 1170 贷：银存 1170 B:销售全部收入3890，货款未收到【3890/（1+6%）=3670】应收账款 3890 贷：经营收入 3670；应交税费增 220应交税费增：220 贷：银存 220（2）营业税、城建税、教育税附加销售税金 贷：应交税费营业税；应交税费城建

9、税；其他应收款教育费附加（3）所得税A计算应交结余分配所得税 贷：应交税费应交所得税B实际上缴应交税费应交所得税 贷：某事业单位小规模纳税人，发出材料用加权平均法，06年4月经纪业务如下：（1）购入材料，价款1万，增值税1700，材料验收入库，款项以银存支付（2）向某公司购入乙材料一批2万，增值税3400，运杂费600，以上款项尚未支付，材料验收入库（3）本月失业活动，发出甲材料供给8000元，乙12000元（4）本月经营活动发出乙供给5000元（5）月末盘亏事业活动用乙材料3千克，8元/千克，经查属正常损耗，作事业支出处理根据以上做分（1）借：材料 11700 贷：银存 11700 （2）借

10、：材料24000 贷：银存 24000材料甲 8000 材料乙 12000经营支出 5000 贷：材料乙 50000 （5）借：事业支出 24 贷：材料乙 24第2节 净资产业务1内容1.各项基金（1）事业基金（一般基金、投资基金）：指事业单位拥有的非限定用途的净资产，包括一般基金、投资基金（2）专用基金（修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金）（3）固定基金2.结余及其非配：事业结余、经营结余、结余分配二结余分配核算年终，某事业单位对未分配结余20000转入事业基金结余分配 20000 贷：事业基金 一般基金 200003固定基金是指：事业单位占有的或使用的各项固定资产占有的资金 1.固

11、定资产增加 例（1）某事业单位为开展事业活动需要向某单位融资租入办公楼一栋800000元，租金分4年等额支付 （2）某事业单位出售旧机器一台账面原值140000，出售价60000元，收到价款用于更新固定资产 解（1）A借：固定资产 800000 贷：其他应收款 800000 B借：其他应收款 200000 贷：银存 200000 C借：事业支出 200000 贷：固定基金 200000固定基金 140000 贷：固定资产 140000银存 60000 贷：专用基金修购基金 600004专用基金：事业单位按规定提取设置的具有专门用途的资金1.修购基金：按事业收入、经营收入一定比例提取的专用基金修

12、购基金 使用时：银存/现金/材料 例（1）某事业单位 事业收入1600000元，经营收入600000元，提取修购基金比例分别为4%和5%（2）报废锅炉一台原价60000元，变价收入20000元，发生劳务费200元。运杂费80元，现金支付（3）对锅炉维修，以现金支付劳务费3000元，用材料8000元，用支票购配件1500元解：1600000*4%=64000,600000*5%=30000 （1）借：事业支出修缮费 32000；事业支出设备购置费 32000；经营支出 30000 贷：专用基金修购基金 94000 （2）借：固定基金 60000 贷：固定资产 60000 借：银存 20000 贷：专用基金修购基金 20000 借：专用基金 280 贷：库存基金 280 （3）借：专用基金修购基金 12500 贷：库存现金 3000；银存 1500；材料 80002.按职工福利基金（按缴后就与一定比例提取） 计算所得税：结余分配应交所得税 贷：应交税费 计算职工福利费：结余分配 贷：专用基金职工福利基金3.医疗基金：未纳入公费医疗开支范围的事业单位，按当地对财政部门规定的公费医疗经费开支标准*职工人数提取的专用基金医疗基金4.住房公积金：按职工工资总额的一定比例来提取经营支出