小微企业政策优惠2017PPT课件下载推荐.ppt

1、小微企业免税额18 未达起征点免税额19增值税优惠企业所得税优惠常用文件汇编010203目录1.为了进一步支持小型微利企业发展，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年

2、应纳税所得额低于50万元（含50万元）的，均可享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。【企业所得税优惠企业所得税优惠】小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。【什么是小微企业？什么是小微企业？】【如何享受政策优惠？如何享受政策优惠？】凡符合条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手

3、续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。查账征收企业，上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：1.按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。查账征收企业【表格填写】1 1一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴2 2营业收入3 3营业成本4 4利润总额5 5加:特定业务计算的应纳税所得额6 6减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）7 7 固定资产加速折旧（扣除

4、）调减额（请填附表2）8 8 弥补以前年度亏损9 9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）1010税率（25%）1111应纳所得税额（9行10行）1212减:减免所得税额（请填附表3）1313 实际已预缴所得税额1414 特定业务预缴（征）所得税额1515应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）1616减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额1717本月（季）实际应补（退）所得税额中华人民共和国企业所得税月中华人民共和国企业所得税月（季季）度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表（A类，类，2015年版年版）税款所属期间：年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号：纳税人名称:金额单位:人民币元

5、（列至角分）【表格填写】1818二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴1919上一纳税年度应纳税所得额2020本月（季）应纳税所得额（19行1/4或1/12）2121税率（25%）2222本月（季）应纳所得税额（20行21行）2323减：减免所得税额（请填附表3）2424本月（季）实际应纳所得税额（22行-23行）2525三、按照税务机关确定的其他方法预缴三、按照税务机关确定的其他方法预缴2626本月（季）税务机关确定的预缴所得税额2727总分机构纳税人总分机构纳税人2828总机构总机构分摊所得税额（15行或24行或26行总机构分摊预缴比例）292

6、9财政集中分配所得税额3030分支机构分摊所得税额（15行或24行或26行分支机构分摊比例）3131其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额3232分支机构分配比例3333分配所得税额是否属于小型微利企业：是否属于小型微利企业：是是 否否 中华人民共和国企业所得税月中华人民共和国企业所得税月（季季）度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表（A类，类，2015年版年版）附表附表3减免所得税额明细表减免所得税额明细表 金额单位:人民币元（列至角分）行次项 目本期金额累计金额1 1合计（合计（2行行+4行行+5行行+6行）行）2 2一、符合条件的小型微利企业 3 3 其中：减半征税 定率征收企业。上一纳税

7、年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。核定征收企业【表格填写】应纳所得税额的计算税率（25%）15应纳所得税额（11行15行或14行15行）16应补（退）所得税额的计算减：符合条件的小型微利企业减免所得税额17其中：减半征税18已预缴所得税额19应补（退）所得税额（16行-17行-19行）20二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报税务机关核定应纳所得税额21预缴申报时填报预缴申报时填报是否属于小型微

8、利企业：是是 否否年度申报时填报年度申报时填报所属行业：所属行业：从业人数：资产总额：国家限制和禁止行业国家限制和禁止行业:是是 否否中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，类，2015年版）年版）税款所属期间：年 月 日至 年 月 日纳税人识别号：纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）“从业人数”：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经

9、营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。【填报说明】“资产总额”：填报纳税人全年季度资产总额平均数，计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。“所属行业”：填写“工业”或者“其他”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；除工业以外的行业填写“其他”。【填报说明】1.上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。2.本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。【注意事项】3.企

10、业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。4.按照公告规定小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。【注意事项】增值税优惠企业所得税优惠常用文件汇编010203目录增值税：增值税：财税财税201420147171号、财税号、财税20142014122122号、财税号、财税201520159696号号国家税务总局公告国家税务总局公告20142014年第年第5757号号企业所得税：企业所得税：财税财税201720174343号、国家税务总局公告号、国家税务总局公告20172017年第年第2323号号文件汇编谢谢聆听！谢谢聆听！THANK YOU FOR LISTENING