增值税3PPT推荐.pptx

1、1.粮食、食用植物油、鲜奶（巴氏杀菌乳、灭菌乳为13%；调制乳为17%）；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。税率与征收率（二）零税率1.境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。2.境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务以及在港澳台提供的交通运输服务。3.境内单位和个人提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输服务。4.出口

2、货物。税率与征收率【解析1】国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。航天运输服务参照国际运输服务。【解析2】从境内载运旅客或货物至境内海关特殊监管区域或场所，以及向境内海关特殊监管区域或场所提供研发和设计服务，不适用零税率。【解析3】零税率不等同于免税。税率与征收率【例题多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（）。A.电信公司提供的座机通话服务B.煤矿销售的原煤C.报社销售的报刊D.果品公司批发水果正确答案CD税率与征收率小规模纳税人适用：小规模纳税人适用：3%、2%（1）3%：销售货物、提供加工修理修配、提供应税服务。（2）

3、2%：销售自己使用过的物品。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价售价（13%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（13%）3%税率与征收率【例题计算题】某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。要求：请计算其应纳增值税。正确答案应纳增值税180000（13%）2%3495.15（元）税率与征收率一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税关于简并增值税征收率有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第36号），自2014年7月1日起：1.

4、简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。2.纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，销售额=含税销售额/（1+3%）税率与征收率一般纳税人销售自己使用过的货物，政策如下：增值税暂行条例http:/ 按简易办法：在2014-7-1前：依4%征收率减半征收增值税 增值税售价（14%）4%2 按简易办法：在在2014-7-1后后：依：依3%征收率减按征收率减按2%征征收增值税收增值税 增值税售价（13%）2%销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税售价（117%）17%销售

5、自己使用过的除固定资产以外的物品税率与征收率【例题计算题】某生产企业为增值税一般纳税人：（1）2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台，取得收入9000元；正确答案应纳增值税9000（14%）4%50%（2）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台，取得收入59000元；正确答案应纳增值税59000（13%）2%（3）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台，取得收入49000元；正确答案应纳增值税49000（117%）17%税率与征收率3.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。4.一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。如自来水、商品混凝土建筑用砂土石料等。提示：一般纳税人选用简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得改变。税率与征收率【例题多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力正确答案BCD