基于跨国公司的价格转移分析PPT推荐.ppt

1、学以致用 经天纬地1 1学以致用 经天纬地目目录录2135421354外资企业虚亏的实证分析外资企业虚亏的实证分析价格转移模型价格转移模型价格转移的作用及影响价格转移的作用及影响价格转移的对策分析价格转移的对策分析我们的思考我们的思考2 2学以致用 经天纬地1 1.外资企业虚亏的实证分析外资企业虚亏的实证分析虚亏：#外资企业实际盈利，账面微利或亏损3 3学以致用 经天纬地1994-20101994-2010我国利用外资及外资企业纳税我国利用外资及外资企业纳税额额（单位：#亿美元）（单位：#亿美元）yearyearFDIFDIfdifdiTAXTAXtaxtax19941994337.67337

2、.675.8998 5.8998 19951995375.21375.21-37.54-37.549.6029 9.6029-3.7031196-3.703119619961996417.26417.26-42.05-42.0512.5771 12.5771-2.9742474-2.974247419971997452.57452.57-35.31-35.3117.2834 17.2834-4.7063203-4.706320319981998454.63454.63-2.06-2.0622.0428 22.0428-4.7593398-4.759339819991999403.19403.1

3、951.4451.4426.3071 26.3071-4.2643607-4.264360720002000407.15407.15-3.96-3.9639.3982 39.3982-13.091041-13.09104120012001468.78468.78-61.63-61.6361.9305 61.9305-22.532294-22.53229420022002527.43527.43-58.65-58.6574.4249 74.4249-12.494447-12.49444720032003535.05535.05-7.62-7.6285.2251 85.2251-10.800218

4、-10.80021820042004606.3606.3-71.25-71.25112.6628 112.6628-27.437656-27.43765620052005724.06724.06-117.76-117.76142.2133 142.2133-29.550528-29.55052820062006727.15727.15-3.09-3.09196.5551 196.5551-54.341796-54.34179620072007835.21835.21-108.06-108.06207.7702 207.7702-11.215073-11.215073200820081083.1

5、21083.12-247.91-247.91400.4918 400.4918-192.7216-192.721620092009940.65940.65142.47142.47435.8264 435.8264-35.33463-35.33463201020101147.341147.34-206.69-206.69611.3731 611.3731-175.54666-175.546664 4学以致用 经天纬地利用利用stata12.0stata12.0分析结果分析结果5 5学以致用 经天纬地 剔除剔除06-10年数据后的分析结果年数据后的分析结果6 6学以致用 经天纬地tax与与fdi及

6、其增量的图形分析及其增量的图形分析7 7学以致用 经天纬地对变量做回归分析对变量做回归分析8 8学以致用 经天纬地对变量的增量做回归对变量的增量做回归9 9学以致用 经天纬地 2 2.价格转移模型价格转移模型加工产成品加工产成品（低价）低价）高高进进低低出出两地模型两地模型说明：#说明：#.和为关联的母子公司和为关联的母子公司.地税率相对高于地地税率相对高于地经过高进低出，外商投资企业就把利润留存在所在的税率较经过高进低出，外商投资企业就把利润留存在所在的税率较低的国家或地区低的国家或地区。#原材料（高价）原材料（高价）1010学以致用 经天纬地原材料的物流原材料的物流产成品的物流产成品的物流

7、低价购进产成品低价购进产成品高价出售产成品高价出售产成品高价出售原材料高价出售原材料低价购进原材料低价购进原材料3 3地模型地模型 大多数情况下，负责生产和大多数情况下，负责生产和销售的公司所在地税率都比较高销售的公司所在地税率都比较高A AB B两地模型的转移价格运用方式不起两地模型的转移价格运用方式不起作用。#这时，外国投资企业就往往作用。#这时，外国投资企业就往往在第三地，即避税港在第三地，即避税港c c再设立一个再设立一个“纸上公司纸上公司”，负责母子公司之间转，负责母子公司之间转移价格的运用。#移价格的运用。#1111学以致用 经天纬地3 3.价格转移的作用及影响价格转移的作用及影响

8、（1）价格转移的作用）价格转移的作用合法避税合法避税调整利润调整利润一规避汇率风险规避汇率风险二三1212学以致用 经天纬地（2）价格）价格转移转移的影响的影响 据商务部统计数据显示，截至2004年8月底，累计批准设立外商投资企业494025家，全国累计实际使用外资金额5450 29亿美元，外企总数达49万家，但所有外企中，有半数以上半数以上的都是亏损的都是亏损状态。#状态。#I.减少我国的税收收入II.转移利润侵吞中方利益III.将我国的民族企业推向困境向困境1313学以致用 经天纬地.价格转移的对策分析价格转移的对策分析l.完善跨国公司在我国转移定价的法律法规完善跨国公司在我国转移定价的法

9、律法规新企业所得税法用了很大篇幅对转移定价问题做出了应对措施。#l加强反避税基础制度建设加强反避税基础制度建设包括加强在华跨国公司纳税申报制度管理、加强会计审计制度管理、加强企业所得税核实制度管理。#l以共同防范跨国偷避税为目标以共同防范跨国偷避税为目标加强国际税收合作与协调，我国应积极参与国际税收协定签订，形成亚太地区国际税收合作与协调组织，加强与世界各国在税收方面的协作，以有效地防范跨国纳税人转移定价避税。#l加强税务、海关监管力度加强税务、海关监管力度税务机关应加强对跨国公司内部交易中“公允价值”是否公允的认定，对严重偏离公允的价格进行适当调整。#1414学以致用 经天纬地约定所得税分析约定所得税分析利益博弈所谓约定所得税是指政府为完成税收任务而制定的按约定比例实行税收包干的政策。#“转利不转税转利不转税”现象现象u政府完成税政府完成税收任务收任务u外资方获利外资方获利u中方亏损中方亏损1515学以致用 经天纬地.我们的思考我们的思考转移价格对证券市场的影响转移价格对证券市场的影响 影响母子公司两地证券市场（股票、债影响母子公司两地证券市场（股票、债券）券）我国企业走出去如何利用价格转移我国企业走出去如何利用价格转移外资撤离中国的原因外资撤离中国的原因1616学以致用 经天纬地1717