商品流通企业会计-1-第三章-01优质PPT.ppt

1、进进货货原原价价是是（入入库库前前发发生生的的各各种种费费用用应应计计入入存存货货成成本本，入入库库后后的的各各种种费费用用 应计入应计入“销售费用销售费用”库库存存商商品品：核核算算企企业业全全部部自自有有的的库库存存商商品品，包包括括库库存存的的外外购购商商品品、自自制制商商品品产产品品、存存放放在在门门市市部部准准备备出出售售的的商商品品、发发出出展展览览的的商商品品、委委托托其其他他单单位位代代管管、代代销销的的商商品品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算一、商品购进的核算

2、（一）同城商品购进的核算（一）同城商品购进的核算同城商品购进：同城商品购进：是批发企业从当地的生产企业或其他企业购进商品。商品交换方式：一般采用一般采用“送货制送货制”或或“提货制提货制”；货款的结算方式：采用转帐支票和商业汇票结算，也可采用银行本票结算；第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 例例：大大连连百百货货公公司司4 4月月8 8日日从从大大连连冰冰山山集集团团购购进进9090立立升升全全自自动动冰冰箱箱5050台台，每每台台14501450元元，货货款款总总计计7250072500元元，增增值值税税额额为为1232512325元元。业业务务部部门门根根据据供供货

3、货单单位位的的增增值值税税专专用用发票填制收货单，如表所示。发票填制收货单，如表所示。第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 财会部门应作如下处理：财会部门应作如下处理：根据业务部门审核无误根据业务部门审核无误后转来的增值税专用发票，签发转帐支票支付货款和增值税后转来的增值税专用发票，签发转帐支票支付货款和增值税额，共计额，共计 8482584825元：元：借：在途物资借：在途物资 大连冰山大连冰山 7250072500 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 1232512325 贷：银行存款贷：银行存款 8482584825 根据仓库转来的收货单结转商

4、品采购成本：根据仓库转来的收货单结转商品采购成本：库存商品借：库存商品 家用电器家用电器 冰箱冰箱 7250072500 贷：在途物资贷：在途物资 大连冰山大连冰山 7250072500 第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算一、商品购进的核算（二）异地商品购进的核算（二）异地商品购进的核算异地商品购进：异地商品购进：是批发企业从其他地区的生产企业或批发企业购进商品，以充实是批发企业从其他地区的生产企业或批发企业购进商品，以充实本地区的货源。本地区的货源。商品的交接方式：一般采用一般采用“发货制发货制”；一般采用托收承付结算或委托收款结算；国国家家财政政

5、部部和和国国家家税税务总局局规定定，对外外购货物物（固固定定资产除除外外）所所支支付付的的运运输费用用，根根据据运运费结算算单据据所所列列运运费金金额，按按10%10%扣扣除除率率计算算进项税税额准准予予扣扣除除，但但随随同同运运费支支付付的的装装卸卸费、保保险费等等其其他他杂费不不得得计算算扣扣除除进项税税额。因因此此，异异地地购进商商品品发生生的的运运费中中，有有10%10%作作为进项税税额，其其余余90%90%列列入入“营营业业费用用”帐户。支付支付货款和商品款和商品验收入收入库的核算方法与同城的核算方法与同城购进商品基本相同商品基本相同。1 1、支付支付货款和款和验收商品同收商品同时完

6、成。其核算方法与同城商品完成。其核算方法与同城商品购进的核算相同。的核算相同。2 2、先支付、先支付货款，后款，后验收入收入库。大大连百百货公公司司从从深深圳圳康康佳佳集集团购进2929吋吋康康佳佳彩彩色色电视机机100100台台，每每台台12501250元元，货款款总计125000125000元元，增增值税税额2125021250元元，运运费42004200元元，采采用用托托收收承承付付结算算方方式式结算算。对上上述述业务，财会部会部门应作如下作如下处理：理：受到银行转来的托收凭证和附来的增值税专用发票（发票联）受到银行转来的托收凭证和附来的增值税专用发票（发票联）及运费凭证审核无误后，承付

7、时：及运费凭证审核无误后，承付时：在途物资（商品采购）借：在途物资（商品采购）深圳康佳集团深圳康佳集团 125000 125000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税进项税额进项税额 21670 21670 销售费用销售费用运费运费 3780 3780 贷：银行存款 150450 150450第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 （二）异地商品（二）异地商品购进的核算的核算 3 3、先先验验收收商商品品，后后支支付付货货款款。这这种种情情况况通通常常是是发发票票账账单单尚尚未未收收到到，因因而而可可暂暂不不记记

8、账账，等等发发票票账账单单收收到到并并付付款款时时，再再进进行行账账务处理，其会计分录与付款同时收货相同。务处理，其会计分录与付款同时收货相同。如如已已入入库库商商品品的的发发票票账账单单到到月月末末仍仍未未收收到到，货货款款尚尚未未支支付付，可可根根据据合合同同暂暂时时进进价价，借借记记“库库存存商商品品”科科目目，贷贷记记“应应付付账账款款”科科目目；下下月月初初用用红红字字作作同同样样的的分分录录予予以以冲冲销销。等等付付款款后后，再按付款同时收货进行账务处理。再按付款同时收货进行账务处理。第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算一、商品购进的核算（

9、三）商品采购的明细分类核算（三）商品采购的明细分类核算批发企业商品采购的明细分类核算，主要采用同行登记法和抽单核对法。批发企业商品采购的明细分类核算，主要采用同行登记法和抽单核对法。1 1同行登记法同行登记法 同同行行登登记记法法，又又称称为为平平行行记记帐帐法法或或横横线线记记帐帐法法，就就是是采采用用两两栏栏式式帐帐页页，将将同同一一批批次次购购进进的的商商品品，对对于于支支付付货货款款和和商商品品验验收收入入库库，都都分分别别计计入入帐帐页页同同一一行行次次的的“借方栏借方栏”和和“贷方栏贷方栏”。商品采购两栏式明细帐的格式如表所示。第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的

10、核算 第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算一、商品购进的核算（三）商品采购的明细分类核算（三）商品采购的明细分类核算批发企业商品采购的明细分类核算，主要采用同行登记法和抽单核对法。2 2抽单核对法抽单核对法 抽抽单单核核对对法法：不不设设置置“商商品品采采购购”明明细细分分类类帐帐，而而是是充充分分利利用用自自制制的的两两联联收收货货单，即结算联合入库联来代替单，即结算联合入库联来代替“商品采购商品采购”明细分类帐的一种简化的核算方法。明细分类帐的一种简化的核算方法。企企业业在在购购进进商商品品时时，财财会会部部门门根根据据业业务务部部门门转转来来的的

11、收收货货单单（结结算算联联）支支付付货货款款后后，在在收收货货单单（结结算算联联）上上加加盖盖付付款款日日期期的的戳戳记记，以以代代替替“商商品品采采购购”明明细细分分类类帐帐借借方方发发生生额额的的纪纪录录，根根据据储储运运部部门门转转来来的的收收货货单单（入入库库联联）作作商商品品入入库库的的核核算算后后，在在收收货货单单（入入库库联联）上上加加盖盖入入库库日日期期的的戳戳记记，以以代代替替“商商品品采采购购”明明细细分分类类帐贷方发生额的纪录。帐贷方发生额的纪录。第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算一、商品购进的核算 在在收收货货单单中中，表表示

12、示“商商品品采采购购”明明细细分分类类帐帐借借方方发发生生额额和和贷贷方方发发生生额额的的两两套套凭凭证证应应用用专专门门的的帐帐夹夹或或帐帐箱箱分分别别存存放放。每每日日通通过过核核对对后后，将将供供货货单单位位名名称称、凭凭证证号号数数、商商品品的的数数量量和和金金额额均均相相符符的的收收货货单单（结结算算联联）和和收收货货单单（入入库库联联）从从帐帐夹夹或或帐帐箱箱中中抽抽出出，表表示示这这批批购购进进业业务务已已经经钱钱货货两两清清，予予以以转转销销，并并将将抽抽出出的的凭凭证证按按抽抽取取日日期期分分别别装装订订成成册册，同同其其他他会会计计帐帐簿簿一一样样归归入入会会计计档档案案。

13、期期末末结结账账时时，检检查查帐帐夹夹或或帐帐箱箱，用用尚尚存存的的收收货货单单结结算算联联加加总总的的金金额额，表表示示“商商品品采采购购”明明细细分分类类帐帐的的借借方方余余额额；用用尚尚存存的的收收货货单单入入库库联联加加总总的的金金额额，表表示示“商商品品采采购购”明明细细分分类类帐帐的的贷方余额。贷方余额。采采用用抽抽单单核核对对法法，一一定定要要严严格格遵遵守守凭凭证证传传递递的的程程序序，加加强强凭凭证证的的管管理理和和对对帐帐工工作，以防止凭证散乱丢失，造成核算工作的紊乱。作，以防止凭证散乱丢失，造成核算工作的紊乱。第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 一

14、、商品购进的核算一、商品购进的核算（四）进货退出的核算（四）进货退出的核算 在在发发生生进进货货退退出出业业务务时时，由由供供货货单单位位开开出出红红字字增增值值税税专专用用发发票票，企企业业收收到到后后由由业业务务部部门门据据以以填填制制“进进货货退退出出单单”，通通知知储储运运部部门门发发运运商商品品；财财会会部部门门根根据据储储运运部门转来的部门转来的“进货退出单进货退出单”进行核算。进行核算。例例：大大连连百百货货公公司司从从浙浙江江康康健健热热水水器器有有限限公公司司购购进进康康健健牌牌饮饮水水机机3030台台，每每台台680680元元，货货款款总总计计2040020400元元，增增值值税税额额34683468元元，运运费费27002700元元，货货款款和和增增值值税税及及运运费费已已付付。该批商品到货后，发现型号不符，经与供货方联系后，对方同意退货。对上述业务，财会部门应作如下处理：第二讲第二讲 批发企业商品流转的核算批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算一、商品购进的核算（四）进货退出的核算（四）进货退出的核算对上述业务，财会部门应作如下处理：收收到到浙浙江江康康健健热热水水器器有有限限公公司司退退货货的的红红字字增增值值税税专专用用发发票票，开开列列退退货货款款2040020400元元，退退增增