商业银行与中央银行往来的核算优质PPT.ppt

1、商行科目：“-存放中央银行款项存放中央银行款项财政性存款财政性存款”（四）缴存财政性存款的会计凭证（四）缴存财政性存款的会计凭证1、缴存财政性存款科目余额表、缴存财政性存款科目余额表2、缴存财政性存款划拨凭证、缴存财政性存款划拨凭证（五）缴存办法（五）缴存办法 商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。后五日内向当地中央银行办理缴存。计算：财政性存款应缴数财政性存款应缴数=本次余额本次余额-上次余额（累计已缴数）上次余额（累计已缴数）w实例：实例：工商行某市中区办事处工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后

2、，月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款累计已缴财政性存款43 240 000元元,11月月10日该办事处财政性日该办事处财政性存款存款 余额为余额为 53 240 000 应缴财政性存款：应缴财政性存款：53 240 000-43 240 000=10 000 000w商行，商行，借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 10 000 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项一般性存款一般性存款 10 000 000 二、缴存中央银行准备金存款的核算二、缴存中央银行准备金存款的核算（一）缴存的范围（一）缴存的范围财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存财政性以外

3、的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。款、信托存款等。（二）存款准备金率（二）存款准备金率随着中央银行货币政策的需要而调整。随着中央银行货币政策的需要而调整。（三）缴存时间（三）缴存时间按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。按旬末余额计算缴纳。（四）缴存办法（四）缴存办法 1998年年3月月21日后，统一由各家商业银行的总行（法人）日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。缴交。各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金

4、存款账户。金存款账户。调整金额调整金额：增减额度达：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不万元（含）以上的进行调整，不超过超过10万元以下的额度，并入下次调整。万元以下的额度，并入下次调整。按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。舍五入。（五）核算（五）核算 1、账户的设置、账户的设置商行科目：“存放中央银行款项存放中央银行款项”2、计算、计算准备金存款应缴数准备金存款应缴数=（本次余额（本次余额-上次余额）上次余额）缴存比例缴存比例 或或 本次的余额本次的余额缴存比例缴存比例-累计已缴数累计已缴数 实例实例工商行某市中区

5、办事处工商行某市中区办事处10月末各项存款调整月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存比例为元。缴存比例为6%.11月月10日该办事处各存款科目余额如下：日该办事处各存款科目余额如下：企业存款企业存款 128 380 000储蓄存款储蓄存款 68 000 000应缴一般性存款应缴一般性存款 196 380 000 6%-5 529 000=6 013 800，应缴应缴6 014 000元。元。（六）欠缴（六）欠缴 存款不足，无法如数缴存存款不足，无法如数缴存 填写填写“欠缴凭证欠缴凭证”收入：待清算凭证收入：待清算凭证 补缴补缴 时时 付出：待清算

6、凭证付出：待清算凭证 按每日万分之六计收罚息按每日万分之六计收罚息（七）迟缴和少缴（七）迟缴和少缴 迟缴迟缴 未在规定的时间内办理未在规定的时间内办理 万分之五万分之五 少缴少缴 应缴数大于实缴数应缴数大于实缴数 每日均按万分之六计收罚息每日均按万分之六计收罚息商行记入商行记入“营业外支出营业外支出”缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：1、本质不同本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。2、计算的范围不同。计算的范围不同。3、缴存的比例不同。缴存的比例不同。第二节第二节 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算

7、一、再贷款一、再贷款（一）在贷款的种类（一）在贷款的种类 按期限划分按期限划分1、年度性贷款、年度性贷款 1年年2、季节性贷款、季节性贷款 24月，月，3、日拆性贷款，、日拆性贷款，10天，最长不超过天，最长不超过20天天4、再贴现、再贴现（二）再贷款的账务处理（二）再贷款的账务处理1、科目设置、科目设置 “向中央银行借款向中央银行借款”2、发放、发放 央行央行 借：借：XX银行贷款银行贷款 贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款 商行商行 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款3、收回、收回 方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，方式：主动还款，主动扣收，无力还款

8、转为逾期，按日计收按日计收万分之六万分之六的利息。的利息。日拆性贷款，建行，实例：日拆性贷款，建行，500万元，万元，15天，天，12%，到期归还到期归还200万元，不足归还部分逾期万元，不足归还部分逾期20天，天，0.6建行：向中央银行借款建行：向中央银行借款 2 000 000 贷：存放中央银行款项 2 000 000借：向中央银行借款借：向中央银行借款 3 000 000 金融企业往来支出金融企业往来支出 61 000 贷：存放中央银行款项 3 061 000 二、再贴现二、再贴现 （一）概念（一）概念 再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商

9、业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。与再贷款的比较与再贷款的比较1、两者都是资金融通的行为。、两者都是资金融通的行为。2、再贴现比再贷款更灵活。、再贴现比再贷款更灵活。A 以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。B 到期收回票款有保障。到期收回票款有保障。C通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。银根的目的。D 手续简便，融通及时。手续简便，融通及时。（二）再贴现的条件（二）再贴现的条件:1、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票

10、和银行承、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；兑汇票；2、办理再贴现的票据为短期票据、办理再贴现的票据为短期票据3、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据4、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。5、再贴现的票据应为真实的票据。、再贴现的票据应为真实的票据。（三）再贴现的操作模式：1、实施买断方式。指商业银行将票据转让给商业银、实施买断方式。指商业银行将票据转让给商业银行，中央银行作为票据的收款人，由中央银行向行，中央银行作为票据的收款人，由中央银行向票据的承兑人收取票款。票据的承兑人收

11、取票款。2、采取回购的方式。再贴现申请行通过再贴现将票、采取回购的方式。再贴现申请行通过再贴现将票据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取票款。票款。（四）再贴现的处理（四）再贴现的处理例例 面值面值25万元，贴现期万元，贴现期60天，再贴现率天，再贴现率8.1。再贴现息再贴现息=250 0008.160/30=4050元元再贴现额再贴现额=250 000-4050=245 950发放的处理：发放的处理：商行商行 借：存放中央银行款项 245 950 金融企业往来支出

12、金融企业往来支出 4 050 贷：向中央银行借款向中央银行借款 250 000回购模式：到期收回，回购模式：到期收回，票据到期，央行向商行收票据到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。取票款，再由商行向付款人收回票款。企业单位企业单位商业银行商业银行付款行付款行付款人付款人央行央行1 1贴贴现现2再贴现再贴现3到期退票，收取票款到期退票，收取票款4传递单证传递单证5通通知知付付款款6承承付付7收款收款商行商行借：向中央银行借款 250 000 250 000 贷：存放中央银行款项 250 000 250 000 借：辖内往来借：辖内往来 250 000 250 000 贷：贴现资产

13、贷：贴现资产面值面值 250 000250 000 第三节第三节 同城票据交换同城票据交换一、票据交换的概念一、票据交换的概念 同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内在票据交换场所进行交换，当场轧算差额清算的时间内在票据交换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。资金的一种方式。狭义票据概念：按照票据法的界定，只包括汇狭义票据概念：按照票据法的界定，只包括汇票、本票和支票。票、本票和支票。广义的票据概念：包括全部银行会计凭证。相关名词：1、提出行：提出票据给他行的行处、提出行：提出票据给他行的行处2、提入行：从他行提入票据的行处、

14、提入行：从他行提入票据的行处3、借方票据：付款单位在他行开户，收款单位、借方票据：付款单位在他行开户，收款单位在本行开户。在本行开户。4、贷方票据：收款单位在他行开户，付款单位、贷方票据：收款单位在他行开户，付款单位在本行开户。二、票据交换的基本做法二、票据交换的基本做法1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行）、按借方票据和贷方票据清分（按提入行）2、票据交换所交换。、票据交换所交换。3、计算应收差额、应付差额。、计算应收差额、应付差额。应收金额应收金额=提出的借方票据提出的借方票据+提入的贷方票据提入的贷方票据应付金额应付金额=提出的贷方票据提出的贷方票据+提入的借方票据提入的借方票据 应收金额应收金额应付金额应付金额 应收差额应收差额 应收金额应收金额应付金额应付金额 应付差额应付差额4、编制、编制“交换差额报告单交换差额报告单”送人民银行办理转账送人民银行办理转账。三、同