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1、实际发生损失时管理费用应收账款重新收回时备抵法提取坏账准备金时坏账准备发生坏账时重新收回时5应收票据（见后）第二章 存 货1材料（1）取得发票与材料同时到原材料 应交税金增（进）银行存款 发票先到在途物资（含运费）材料已到，月末发票账单未到应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转生产成本/在建工程/委托加工物资/委托加工物资发出委托加工物资委托加工物资原材料支付加工费、运杂费、增值税应交税金应交增值税（进）银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资原材料（验收入库加工物资剩余物资）3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分生产成本

2、包装物 （2）随产品出售且营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时其他业务支出（出租）营业费用（出借）包装物出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金其他应付款收取租金应交税金增（销）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 其他应付款（按退还包装物比例退回押金）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金其他业务支出（消费税）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确认报批转销待处理财产损溢盘亏或毁损应交税金增（转出）i属于自然损耗产生的定额内损耗

3、管理费用 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗营业外支出非常损失待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章投 投1短期投资购入短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：其他货币资金收到购入时的现金股利、债券利息 银行存款应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息银

4、行存款/现金短期投资股票/债券X转让、出售短期投资跌价准备股/债X 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2长期股权投资投资以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前应收股利股利收入长期股权投资企业II投资年度i属于投资前的ii属于投资后的应收股利投资收益股利收入III投资年度以后（按公式计算）长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认长股权投资企业投资贷

5、成本长期股权投资企业股投差额长股权投资企业投资成本ii摊销投资收益股权投资差额摊销长期股权投资企业股权投资差额资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时长期股权投资企业损益调整投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时应收股利企业（实际数）长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）投资收益股权投资损失以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时（确认的损益未减记的）其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理长股权投资企业股权投资准备资本公积股权投资准备（捐赠物价值*（1-33）*持股

6、比例）如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时长期股权投资企业长期股权投资企业投资成本II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整长期股权投资企业投资成本 200企业股权投资差额 1企业损益调整 5企业股权投资准备 2长期股权投资企业（帐面余额） 205利润分配-未分配利润（累计影响数

7、）1资本公积股权投资准备 2ii追加投资时长期股权投资企业投资成本 302银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本20052302长期股权投资企业股投差额 2长股权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”长期股权投资企业投资成本 7长期股权投资企业损益调整 5成本法转换为权益法时初始投资成本200523022投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结

8、转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认长期股权投资减值准备长期股权投资投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处理资本公积其他资本公积转增资本时实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销3投资的期末计价（略）4委托贷款发放贷款委托贷款本金按期计提利息委托贷款利息投资收益委托贷款利息收入若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷

9、款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）第四章 固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产固定资产II购入需安装的固定资产i购入在建工程ii领用安装材料、支付工资应交税金增进转出应付工资iii交付使用在建工程 投资者投入固定资产（投资双方确认价）实收资本接受捐赠固定资产（单据金额税费）银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额33）接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资工程物资（含税金）ii领用工程物资工程物资iii领用本企业产品在建工程 自营工程库存商品iv领用安装材料v支付工程人员的工资、福利费应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）