第六章财务预算与控制1复习课程Word文档下载推荐.docx

1、单位售价80销售收入640005600072000256000预计现金收入上年应收款9500第一季度销售额（64000）44800179201280第二季度销售额（56000）39200144002400第三季度销售额（72000）504001776068160第四季度销售额（64000）现金收入合计（256000）543005712066080649602424602生产预算 预计生产量的计算公式为：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量例6-2季度末预计的产成品存货占下季度销售量的10%，年末预计的产成品盘存数为100件，各季度预计的期初存货即为上季度末预计的期末存货。根据

2、上面的销售预算，编制的生产预算见表6-4。 生产预算 2004年度 单位：件加：预计期末存货70901008707909803300减：预计期初存货预计生产量72089082032203、直接材料预算 预计采购量=生产上预计需用量+预计期末存货-预计期初存货例6-3假设上述例题中产品单位的材料用量为3公斤，每公斤单价2元；季度末预计材料存货占次季度生产需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤。各季度的购料金额，假设于购料当期支付50%，其余的50%于下一季度支付，2003年第四季度2200元应付款将于2004年第一季度支付。据此，2004年的直接材料预算如表7-5所示。 直接材料预算 2

3、004年度 数量单位：千克 金额单位：元 预计生产量（表7-4）72单位产品材料用量3生产需用量23702160267024609660预计期末材料存货21626724625025862427291627109910预计期初材料存货237预计材料采购量23492211264924649673预期的现金支出期初应付账款2200第一季度购料款（4698）4698第二季度购料款（4422）4422第三季度购料款（5298）-5298第四季度购料款（4928）现金支出合计4549456048605113190824、直接人工预算 直接人工工时预算=预计生产量单位产品工时定额直接人工成本预算=直接人工工

4、时预算每小时直接人工成本例7-4假设生产单位产品需要用直接人工工时为5小时，每小时的工资率为5元。该单位2004年度的直接人工预算如表7-6所示。 直接人工预算 2004年度 数量单位：件 金额单位：预计生产量（件）（表7-4）单位产品直接人工定额工时5直接人工小时合计395036004450410016100每小时的工资率各期的直接人工成本合计19750180002225020500805005、制造费用预算 制造费用预算 2004年 单位：固定性制造费用金额变动性制造费用1.管理人工工资78001.间接材料220002.保险费20002.水电费3.设备租金12003.维修费80004.折旧

5、费130003220024000直接人工总工时项目全年合计7900720089008200付现的固定性制造费用275011000现金支出小计1065099501165010950432006、期末存货预算 期末存货预算 2004年期末存货（件）单位成本直接材料250公斤（见表7-5）2500产成品100件（见表7-4）41注：单位变动成本41元计算如下：2元/公斤3公斤=6元直接人工5元/小时5小时=25元2元/小时5小时=10元41元7、销售与管理费用预算 销售与管理费用预算 2004年 单位：销售费用项目全年预算管理费用预算1.销售人员工资40001.行政人员工资200002.销售机构办公

6、费2.差旅费54003.广告费44003.行政办公费112004.销货运杂费28001720014750销售与管理费用5807540875季度现金支出159501275013150566008、资本支出预算 9、现金预算期初现金余额1000012401546110206销货现金收入（表7-3）可供使用现金64300695217154175166280528各项支出直接材料（表7-5）直接人工（表7-6）制造费用（表7-7）销售与管理费用（表7-9）购买设备（资本支出预算）24300预交所得税（估计）1000支出合计51899705605451050713227682现金多余或不足-103917

7、0312445352846资金的筹集与运用向银行借款6500偿还银行借款-6500利息-325-6825期末现金余额每个企业应首先根据自己的实际需要，确定现金余额的最高和最低限额；当现金余额低于最低限额时，企业一般以向银行借款、出售证券、发行股票或债券等方式，使现金余额提高到最低限额与最高限额之间；若现金余额高于最高限额，那么企业则应以归还银行借款、购入证券、收回本公司股票或债券等方式，使现金余额降低到最低限额与最高限额之间。三、 预计财务报表的编制 1、预计损益表的编制 销售收入（3200件，每件80元）（表7-3）制造成本（3200件，每件41元）（表7-8）131200固定性制造费用（表7-7）利息费用（表7-10）325213600利润总额42400所得税（估计）净利润384002、预计资产负债表的编制 资产负债与股东权益流动资产：流动负债现金应付账款应收账款应付税金材料474流动负债合计62003280流动资产合计23254固定资产：股东权益：土地50000普通股70000房屋及设备100000保留盈余