会计学原理-第9章-财产清查PPT文档格式.ppt

1、这种盘存制度，能从账簿资料中及时反映企业各项财产物资的结存数额。实地盘存制n实地盘存制（以存计耗、以存计销）平时只登记财产、物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期，根据期末盘点资料，弄清各种物资的实有数额，然后根据 期初结存+本期增加数-本期实存数=本期减少数 倒算出本期减少数额二、财产物资盘存制度和清查方法（二）财产物资清查方法1、实物的清查 盘存单：得出实存数 实存账存对比表 根据“对比表”经批示后调整账簿记录2、库存现金的清查 实地盘点 有价证券主要包括：国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法和现金相同。（二）财产物资清查方法3、银行存款的清查与开户银行核对账目：将单位登

2、记的“银行存款日记账”与银行送来的对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。*双方账目往往会不一致“未达账项”双方账目可能发生不正常的错账漏账（二）财产物资清查方法n“未达账项”的处理方法（2/2）n余额调节法银行存款余额调节表n余额调节法是在企业和银行对账的基础上，将企业的账面余额和银行对账单余额各自补计对方已入账而本单位尚未入账的余额（包括增加金额和减少金额），然后编制“银行存款余额调节表”验证经过调整后的存款是否相等的方法。n经过调节后重新求得的余额，既不等于单位账面余额，也不等于银行账面余额。而是银行存款的真正实有数。n调节公式n企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收的款项-银行已付而

3、企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收而银行未收的款项-企业已付而银行未付的款项“未达账项”的处理方法n差额调节法n计算企业和银行双方账面余额的差额与双方未达账项收付相抵后的结果是否一致的一种调节方法。n调节公式n银行存款对账单余额-企业银行存款日记账余额=（银行已收而企业未收的款项-银行已付而企业未付的款项）-（企业已收而银行未收的款项-企业已付而银行未付的款项）（二）财产物资清查方法4、往来账项的清查 往来账项：应收账款、应付账款、暂收款 同对方单位对账第三节 财产清查结果的处理一、查明差异，分析原因（P259）二、认真总结，加强管理三、调整账目、账实相符“待处理财产损溢”例（一）财产盘

4、盈例1、某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3000元，已提折旧2000元。审批前：借：固定资产 3000.00 贷：待处理财产损溢 1000.00 累计折旧 2000.00批准后：待处理财产损溢 1000.00 贷：营业外收入 1000.00例例2、某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18000元。原材料 18000.00 贷：待处理财产损溢 18000.00批准后：管理费用 18000.00 贷：待处理财产损溢 18000.00（二）财产盘亏例3、在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。待处理财产损溢 800.00 贷：原材料 800.00批准后：

5、（1）自然损耗：管理费用 800.00 贷：待处理财产损溢 800.00增值税：增值税：发现时借：待处理财产损溢 136.00 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）136.00批准后 借：管理费用 136.00 贷：待处理财产损溢 136.00例3（2）管理人员过失，赔偿 借：其他应收款XX人 800.00 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）136.00批准后借：其他应收款XX人 136.00 贷：待处理财产损溢 136.00例3（3）非常损失借：营业外支出 800.00 贷：营业外支出 136.00 贷：待处理财产损溢 136.00（三）无法收回的应收款项例4、在财产清查中，查明确实无法收回的账款300元，经批准作为坏账损失。批准后：坏账准备 300.00 贷：应收账款 300.00（四）无法归还的应付款项企业的应付款项，如因债权人企业倒闭、死亡等原因确实无法归还，可按制度规定，经批准后直接转为资本公积，在“资本公积”账户核算。账务处理：应付账款 贷：资本公积 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，可直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。