政府会计制度平行记账运用举例Word下载.docx

1、财政拨款收入一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位） 业务活动费用（财务支出类）二级科目分类1分类2业务活动费用工资福利费用基本工资人员经费基本支出津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用商品和服务费用办公费日常公用经费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用对个人和家庭的补助费用退休费离休费医疗费住房公积金固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性支出费用办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出）专项业务费 （项

2、目支出）专项专款项目支出基本建设支出费用（由发改委立项的）【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。 【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显着特点：财政拨款预算收入（预算收入类）所涉内容财政拨款预算收入工资福利费用对个人和家庭补助费用日常公务经费商品和服务支出其他资本性支出（非专款部分）基本建设支出（非专款部分）创建具体项目名称其他资本性

3、支出（专款部分）基本建设支出（专款部分）机关大院排水工程.事业支出（预算支出类）三级科目事业支出财政拨款支出项目名称1项目名称2非财政专项资金支出其他资金支出费用树状图第二章 资产类 温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。1001 库存现金到银行提取现金，作备用金。到银行取出现金5000元，作为备用金。取现金库存现金 5000银行存款 5000买打印纸、饮用水等，用现金支付。购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。购打印纸1箱 200事业支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费 200库存现金 200水费、电费缴费，用现金支付。2月份电费缴费，计70元，用现

4、金支付。支2月份电费业务活动费用-商品和服务费用-电费 70事业支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费 70库存现金 70 701002 银行存款收到上级拨款。收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。收上级单位拨入8月份工资银行存款 30000资金存结-货币资金 30000财政拨款收入- 一般公共预算财政拨款 30000财政拨款预算收入-基本支出-人员经费买窗帘，用银行账户打款。买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。购窗帘3副业务活动费用-商品和服务费用-办公费 810事业支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费 810银行

5、存款 810 810订报刊，用银行账户打款。2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。支2019年报刊费业务活动费用-商品和服务费用-办公费 1170事业支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费 1170银行存款 1170 1170收到银行利息收到1季度银行利息，计203元。收1季度银行利息银行存款 203资金结存货币资金 203利息收入 203其他预算收入 203支付银行手续费支付4月银行手续费，计40元。业务活动费用-商品和服务费用-手续费 40事业支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费 40银行存款 401011 零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）收到额度。收到财政授

6、权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。收到6月份人员工资财政授权支付到账通知30000元零余额账户用款额度 30000资金结存零余额账户用款额度 30000财政拨款收入 - 一般公共预算财政拨款 30000财政拨款预算收入-基本支出-人员经费按照规定支用额度。缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。支2月份水费业务活动费用-商品和服务费用-水费 210事业支出-财政拨款支出- 基本支出-日常公用经费 210零余额账户用款额度 210资金结存零余额账户用款额度 210年末，注销额度。【第一种情形】年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。注销财政授权支付额财

7、政应返还额度财政授权支付 120000资金结存财政应返还额度 120000零余额账户用款额度 120000资金结存零余额账户用款额度 120000【第二种情形】本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。注销对未下达用款额度财政应返还额度财政授权支付 10000 （未下达额度）资金结存财政应返还额度 10000财政拨款收入 - 一般公共预算财政拨款 10000（未下达额度）财政拨款预算收入-基本支出 10000年初，恢复额度年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。恢复上年

8、度注销额度零余额账户用款额度 200000资金结存零余额账户用款额度 200000财政应返还额度财政授权支付200000资金结存财政应返还额度 200000年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。恢复上年未下达用款额度零余额账户用款额度 50000资金结存零余额账户用款额度 50000财政应返还额度财政授权支付50000资金结存财政应返还额度 500001219 坏账准备对逾期无法收回的应收账款和其他应收款 ，报批后予以核销。本单位职工于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。 第一步 【核销】核销对逾期无法收回的其他应收款坏账准备 100 其他应收款 100 第二步 【计提坏账准备】年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。计提坏账准备其他费用 1002307 其他应付款无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。核销代缴住房公积金200元其他应付款 200其他收入 2001601 固定资产外购的固定资产，不需安装。购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。购台式电脑1台固定资产-通用设备-计算机设备4320事业支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费 43200银行存款