1、会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录:正确答案借:库存现金10 000贷:银行存款建设银行10 0002.存现的账务处理2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知,应编制如下会计分录:银行存款建设银行30 000库存现金30 000三、交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。交易性金融资产需要设置明细账,“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公
2、允价值变动”。企业购买交易性金融资产时:交易性金融资产银行存款企业出售交易性金融资产时:两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理2年3月26日,长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户,并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元,长江公司支付了相关交易费用50 000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料,应编制如下会计分录:其他货币资金存出投资款22 000 0
3、00银行存款 22 000 000交易性金融资产成本20 000 000投资收益 50 000其他货币资金存出投资款20 050 000【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。2.交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入,应当确认为应收项目,计入“应收股利”或“应收利息”科目,并计入投资收益。分录题】 2010年1月8日,甲公司购入丙公司发
4、行的公司债券,该笔债券于2009年1月1日发行,面值为1 000万元,票面利率为5%,债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为1 050万元 (其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元)。2010年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元;2011年2月10 日,甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下:(1)2010年1月8日,购入丙公司的公司债券:交易性金融资产成本 10 000 000应收利息500 000银行存款 10 500 000(2)2010年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元:银行存款500 000应收利息500 000(3)2010年1
5、2月31日,确认该债券的利息收入:应收利息(10 000 0005%)500 000投资收益500 000(4)2011年2月10日,甲公司收到债券利息:3.交易性金融资产的期末计量资产负债表日按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(1)公允价值变动上升:交易性金融资产公允价值变动公允价值变动损益 (2)公允价值下降:公允价值变动损益分录题】2010年6月30日,甲公司购买的乙公司股票的市价为3 100 000元;2010年12月31日,甲公司购买的该笔乙公司股票的市价为3 070 000元。2010年12月31日甲公司应作如下会计处理:公允价值变动损益 30 000交易
6、性金融资产公允价值变动 30 0004.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理2年5月6日长江公司出售了A上市公司股票2 000 000股。每股售价12元,长江公司支付了相关交易费用60 000元。购入时A上市公司股票的公允价值为20 000 000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料,应编制如下会计分录:其他货币资金存出投资款23 940 000 (2 000 0001260 000)交易性金融资产成本20 000 000投资收益 3 940 000【注意】出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益,并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。单选题】出售交易性金融资产时,其
7、账面余额与实际收到价款的差额,应确认为()。A.投资收益B.本年利润C.财务费用D.资本公积正确答案A答案解析出售交易性金融资产时,其账面余额与实际收到价款的差额,应确认为投资收益。判断题】资产负债表日,“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。()正确答案 答案解析资产负债表日,“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产在资产负债表日的公允价值。判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。答案解析期末交易性金融资产公允价值变动的金额记入“公允价值变动损益”账户。单选题】某公司于2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股,每股价格为11
8、元,支付交易费用10 000元。3月31日,甲公司股票收盘价格为12元,该公司决定继续持有,但持有时间不超过半年。2008年3月31日该公司正确的会计处理是()。A.借:应收股利 150 000贷:投资收益 150 000B.借:交易性金融资产公允价值变动 140 000公允价值变动损益 140 000C.借:交易性金融资产公允价值变动 150 000 D.借:交易性金融资产公允价值变动 150 000公允价值变动损益 150 000正确答案D 答案解析2008年3月5日,会计处理:交易性金融资产1 650 000投资收益 10 000其他货币资金存出投资款1 660 0002008年3月31
9、日第二节财产物资的收发、增减和使用财产物资主要包括存货和固定资产。存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产,包括房屋、建筑物、机器设备等。本节简要介绍原材料和库存商品的收发以及固定资产增减使用情况的账务处理。一、原材料(一)原材料按实际成本计价的收发核算1.“在途物资账户(1)账户的性质:资产类账户。(2)账户的用途:核算材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。企业外购
10、材料的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。2.原材料账户资产类账户用来核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等收入发出、结存的实际成本。(3)明细账的设置:按供应单位和物资品种设置明细分类账。3.“应付账款”账户负债类账户。用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。(3)余额可能在借方也可能在贷方,若在借方出现明细账余额,则表示预付账款性质。(4)明细按供应单位设置。4.“应付票据”账户用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。5.“应交税费”账户(1)账户的性质:借方核算实际交纳的各种税费,贷方核算应交未交的各种税费。用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。该账户按税种设置明细账。6.“预付账款账户余额出现贷方明细账余额时,表示应付账款性质。用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。7.“生产成本”账户(1)账户的性质
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