财务会计分录汇总Word格式.docx

1、4、外币存款折算人民币记账，汇率不同产生的汇兑差额计入财务费用5、其他货币资金开户：其他货币资金-外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款用其他货币资金付款： 借：材料采购 应缴税费-应交增值税（进项税额） 或：管理费用（报销差旅费）交易性金融资产（购买股票）二、财产物资岗位（一）存货购进材料：（实际成本法）1）外购原材料原材料或在途物资（料未到）应缴税费-应交增值税（进项税额）银行存款或应付账款2）委托加工收回的原材料外发加工：委托加工物资原材料加工收回：3）非货币性交换换入的原材料如材料换材料：原材料-B（按交易的公允价值计价）应缴税费-应交增值税（进项税额）（按交易的

2、公允价值计税）原材料-A（账面价值） 应缴税费-应交增值税（销项税额）（按交易的公允价值计税） 营业外收入-非货币性交易损益（差额）发出材料：1）领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用2）销售 借：其他业务收入 同时结转材料成本其他业务成本3）其他材料发出在建工程、长期股权投资、营业外支出（捐赠）、应付职工薪酬（集体福利）应缴税费-应交增值税（进项税额转出）计划成本法：1、原材料收入材料采购（实际采购成本）入库：原材料（计划价）材料采购（计划价）月末结转材料成本差异材料成本差异（超支）节约作相反记录月末材料已到，但发票未到应付账款-暂估应付款下月初红字冲销2、购入材料短缺或毁损验收发

3、现短缺，原因不明原材料（按实收料的计划价） 待处理财产损益-待处理流动资产损益（短缺部分实际采购成本价含税）材料采购（借贷差额） 应缴税费-应交增值税（进项税额转出）（短缺部分售价*税率）原因查明，由运输部分负责赔偿其他应收款运输部门待处理财产损益-待处理流动资产损益3、原材料发出制造费用销售费用在建工程原材料 （按计划成本）同时结转材料成本差异节约用红字4、存货期末计价（成本与可变现净值熟底法）资产减值损失存货跌价准备（跌价的部分）存货可变现净值回升作相反记录，注：以存货跌价准备账户余额为零为限回冲（二）固定资产1、取得固定资产1）外购固定资产在建工程（需要安装）固定资产（不需安装）预计负责

4、（弃置费用现值） 银行存款2）自建固定资产购入工程物资工程物资建造固定资产：原材料（领用材料） 应缴税费-应交增值税（进项税额转出） 工程物资（领用工程物资） 应付职工薪酬（计提工程人员工资）完工交付使用：固定资产3）投资者投入的固定资产实收资本4）债务重组取得的固定资产固定资产（公允价值）坏账准备（计提了坏账准备的）营业外支出-债务重组损失（其差额）应收账款5）非货币性交换取得的固定资产商业交换 贷方为非货币性资产作销售处理不具有商业交换不确认收入（如产品换固定资产）固定资产（交换换出资产的账面价值+税费）应缴税费-应交增值税（销项税额） 库存商品2、固定资产计提折旧累计折旧3、期末计价（计

5、提减值准备）资产减值损失（账面价值-可收回金额）固定资产减值准备4、后续支出（固定资产修理费用）A、资本化支出（1）把固定资产转入改扩建发生支出费用 达到预定可使用状态在建工程 借：银行存款 贷：B、费用化支出（记为管理费用） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （原材料用于固定资产，增值税不可抵扣） 应付职工薪酬 （维修人员工资）5、融资租赁固定资产固定资产 （以最低租赁付款额的现值与公允价值熟低为入账成本）未确认融资费用 （借贷差额）长期应付款摊销未确认融资费用财务费用未确认融资费用6、固定资产终止（将固定资产账面价值及清理费用和清理收入全部转入固定资产清理账户，最后固定资产清理余额转入

6、营业外支出或营业外收入）原材料（残料入库） 借：固定资产清理（结转清理成本） 借：预计负债（支付清理费用）固定资产清理 累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产 贷：清理完毕营业外支出固定资产清理7、投资性房地产的核算（1）初始计量和固定资产或无形资产一致（2）后续计量有两种模式：A、成本模式（与固定资产或无形资产一致） B、公允价值模式（以公允价值为基础调整账面价值，不计提折旧或摊销）分录 借：投资性房地产公允价值变动公允价值变动损益 出售：投资性房地产成本 投资性房地产公允价值变动 投资收益同时：投资收益8、无形资产的核算1）购入无形资产无形资产2）自行开发研发支出-费用化支出 -资本化支出

7、应付职工薪酬期末： 无形资产3）政府补助取得递延收益按使用期摊销递延收益营业外收入4）无形资产摊销累计摊销5）无形资产处置无形资产减值准备无形资产、 营业外收入-处置非流动资产利得三、往来结算岗位1、因销售商品、提供劳务而形成的债权应收账款（或应收票据）、 应交税费-应交增值税（销项税额）应收账款减值资产减值损失 （计提）坏账准备2、因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供给者的账款应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款（或应付票据）3、债务重组会计处理（收入记为营业外收入，损失记为营业外支出）1）以现金清偿债务应付账款 营业外收入-债务重组利得2）非现金清偿债务如：以原材料抵偿债务其

8、他业务收入（材料作销售处理） 营业外收-入-债务重组利得同时结转材料成本3）以债务转资本实收资本（或股本） 资本公积-股本溢价4）修改其他债务条件进行清偿应付账款-债务重组四、财务成果岗位（一）销售商品收入 应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本主营业务成本库存商品1）若采用递延方式分期收款的长期应收款主营业务收入（交易日的公允价值） 未实现融资收益（其差额）收取货款 借：未实现融资收益2）现金折扣（总价法）应收账款（按发票价）享受现金折扣的部分记为财务费用3）收取手续费方式代销商品发出商品时：发出商品收到代销清单时：同时结转成本：销售费用（手续费）4）售后回购不确认收入 其他应付款（其

9、差额）财务费用（回购价与原售价差额分期摊销）回购时： 应交税费-应交增值税（进项税额）同时将其他应付款转冲回购商品成本（二）费用的核算 应付利息等（三）利润的核算1、营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损益）+投资收益（-损失）2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用4、政府补助的核算银行存款或固定资产或无形资产递延收益（按配比原则，根据受益期分期确认收益）5、所得税核算暂时性差异指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所得税费用递延所得税资产应交税费-应交所得税 递延所得税负债四、资金岗位（一）交易性金融资产（以交易为目的所持有的债券、股票、基金等投资）1）购买时：交易性金融资产-成本 （交易公允价）投资收益（交易时发生的相关税费）2）持有期间发放股利3）年末按公允价值重新计价交易性金融资产-公允价值变动下跌作相反记录