个人所得税核算一目了然优质PPT.ppt

1、我国个人所得税的纳税义务人纳税义务人包括包括中国国内公民中国国内公民、在华取得所得的、在华取得所得的外籍人员外籍人员和和港、澳、台同胞港、澳、台同胞 个人所得税个人所得税居民纳税义务人居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是年的个人，是居民纳税义务人居民纳税义务人，应当承担应当承担无限纳税义务无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税所得税非居民纳税义务人非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民在中国境

2、内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担纳税义务人，承担有限纳税义务有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税人所得税个人所得税个人所得税其他所得其他所得偶然所得偶然所得财产转让所得财产转让所得财产租赁所得财产租赁所得利息、股息利息、股息红利所得红利所得特许权使用费特许权使用费所得所得稿酬所得稿酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得对企事业单位的承对企事业单位的承包承租经营所得包承租经营所得个体工商户生产个体工商户生产经营所得经营所得工资、薪金所得工资、薪金所得个税税目个税税目（11种）种）个人所得税个人所

3、得税个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税 征征 管管 办办 法法n中国个人所得税的征收方式实行中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴源泉扣缴与与自行申报自行申报两种，以源泉扣缴（两种，以源泉扣缴（发放单发放单位代扣代缴位代扣代缴）为主）为主n个人所得税的征收方式可分为个人所得税的征收方式可分为按月计征按月计征和和按年计征按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征 个人所得税个人所得税 工资薪金所得税工资薪金所得税按月清缴按月清缴，即当月发放下月初申报缴纳，不累

4、计平均，即当月发放下月初申报缴纳，不累计平均 工资薪金所得税计算工资薪金所得税计算普通算法普通算法（适用月度工资薪金税金计算适用月度工资薪金税金计算）特殊算法特殊算法（适用年终奖税金计算适用年终奖税金计算）个人所得税个人所得税 个个 税税 计计 算算（工资薪金普通算法）（工资薪金普通算法）n应缴应缴税额税额 =应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率 -速算扣除数速算扣除数n应纳税所得额应纳税所得额 =个人月收入个人月收入 -三险一金（个人部分）三险一金（个人部分）-免征额免征额n月收入：征缴当月工资薪金月收入：征缴当月工资薪金应发收入合计应发收入合计n免征额：免征额：3500元元/月（工资

5、、薪金所得适用）月（工资、薪金所得适用）个人所得税个人所得税20112011年年9 9月月1 1日起调整后的日起调整后的7 7级超额累进税率级超额累进税率全月全月应纳税所得税所得额税率税率速算扣除数（元）速算扣除数（元）全月全月应纳税所得税所得额不超不超过1500元元3%0全月全月应纳税所得税所得额超超过1500元至元至4500元元10%105全月全月应纳税所得税所得额超超过4500元至元至9000元元20%555全月全月应纳税所得税所得额超超过9000元至元至35000元元25%1005全月全月应纳税所得税所得额超超过35000元至元至55000元元30%2755全月全月应纳税所得税所得额超

6、超过55000元至元至80000元元35%5505全月全月应纳税所得税所得额超超过80000元元45%13505个人所得税个人所得税 个个 税税 计计 算（工资薪金普通算法）算（工资薪金普通算法）例例1：某职工：某职工2016年年2月份应发工资合计月份应发工资合计5532元，发放月奖元，发放月奖3000元，当月三险一金个元，当月三险一金个 人部分合计人部分合计1664元，要求计算其当月应缴个人所得税。元，要求计算其当月应缴个人所得税。当月当月应纳税所得额应纳税所得额=当月个人收入当月个人收入 -三险一金（个人部分）三险一金（个人部分）-免征额免征额 =（5532+3000）-1664-3500

7、 =3368（元）（元）1500 3368 4500 对应对应税率税率10%速算速算扣除数扣除数105当月应缴个人所得税当月应缴个人所得税=3368 10%-105 =231.8（元）（元）个人所得税个人所得税 例例2：某职工2016年年2月份应发工资合计月份应发工资合计5532元，发放月奖元，发放月奖3000元，元，另发年终奖另发年终奖18000元元，当月三险一金个人部分合计当月三险一金个人部分合计1664元，该职工当月应缴多少个税？元，该职工当月应缴多少个税？如按普通算法计算：当月当月应纳税所得额应纳税所得额=当月个人收入当月个人收入 -三险一金（个人部分）三险一金（个人部分）-免征额免征

8、额 =（5532+3000+18000）-1664-3500 =21368（元）（元）9000 21368 35000 对应对应税率税率25%速算速算扣除数扣除数1005当月应缴个人所得税当月应缴个人所得税=21368 25%-1005 =4337（元）（元）个人所得税个人所得税因为增加了年终奖因为增加了年终奖18000元，导致当月实际收入的增加元，导致当月实际收入的增加税率由税率由10%提高至提高至25%税金由税金由231.8元提高至元提高至4337元元针对这种情况，税务局专门设置了工资薪金的针对这种情况，税务局专门设置了工资薪金的特殊算法特殊算法用于年终奖税金的计算用于年终奖税金的计算 特

9、殊算法的特殊性特殊算法的特殊性 一个年度只能用一次一个年度只能用一次 、无免征额无免征额 奖金额按奖金额按12个月均摊后确定税率个月均摊后确定税率个人所得税个人所得税 个个 税税 计计 算（工资薪金特殊算法）算（工资薪金特殊算法）年终奖税金计算（接上例）年终奖税金计算（接上例）特殊算法特殊算法 步骤一：步骤一：年终奖年终奖18000元的税率如何确定？元的税率如何确定？18000（元）（元）12（个月）（个月）=1500 对应对应税率税率3%速算速算扣除数扣除数0步骤二：步骤二：年终奖应缴个税年终奖应缴个税 =年终奖年终奖 对应税率对应税率 -对应速算扣除数对应速算扣除数 =18000 3%-0

10、 =540（元）（元）个人所得税个人所得税 例例2：某职工2016年年2月份应发工资合计月份应发工资合计5532元，发放月奖元，发放月奖3000元，元，另发年终奖另发年终奖18000元元，当月三险一金个人部分合计当月三险一金个人部分合计1664元，该职工元，该职工2月份应缴多少个税？月份应缴多少个税？按普通算法计算按普通算法计算 2月份应缴个人所得税月份应缴个人所得税4337元元 按特殊算法计算按特殊算法计算 2月份应缴个人所得税月份应缴个人所得税771.8元元（231.8540）个人所得税个人所得税 个个 税税 计计 算（工资薪金特殊算法）算（工资薪金特殊算法）接上例：若某职工年终奖为接上例

11、：若某职工年终奖为18001元，该职工年终奖个税应缴多少？元，该职工年终奖个税应缴多少？年终奖年终奖18001元的税率如何确定？18001（元）（元）12（个月）（个月）=1500.08 1500 1500.084500 对应对应税率税率10%速算速算扣除数扣除数105步骤二：年终奖应缴个税年终奖应缴个税 =年终奖年终奖 对应税率对应税率 -对应速算扣除数对应速算扣除数 =18001 10%-105 =1695.1（元）（元）个人所得税个人所得税 个个 税税 计计 算（工资薪金特殊算法）算（工资薪金特殊算法）年终奖年终奖18000元元 年终奖个人所得税应缴年终奖个人所得税应缴540元元年终奖年

12、终奖18001元元 年终奖个人所得税应缴年终奖个人所得税应缴1695.1元元奖金相差奖金相差1元元 个税相差个税相差1155.1元元 原因：原因：这关键的这关键的1元导致税率由第一级元导致税率由第一级3%提高至第二级提高至第二级10%，而速算扣除数差额仅，而速算扣除数差额仅105结论：结论：特殊算法虽然人性化，但税率设计不合理有待完善特殊算法虽然人性化，但税率设计不合理有待完善 个人所得税个人所得税 个人所得税个人所得税 个人所得税个人所得税 个人所得税个人所得税 个人所得税个人所得税 个个 税税 计计 算算 常常 见见 问问 题题 加班费若不在工资中发放，是否可以免税？加班费若不在工资中发放

13、，是否可以免税？发放的过节费是职工福利，是否可以免税？科基金发放给个人的奖励能否免税？个人捐赠能否在税前扣除？政府发放给个人的奖金能否免税？个人所得税个人所得税 免免 征征 项项 目目中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 2、国

14、债和国家发行的金融债券利息、国债和国家发行的金融债券利息3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、按照国家统一规定发给的补贴、津贴 4、福利费、抚恤金、救济金、福利费、抚恤金、救济金5、保险赔款、保险赔款 个人所得税个人所得税 免免 征征 项项 目目中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税第四条规定，下列各项所得免纳个人所得税6、军人的转业费、复员费、军人的转业费、复员费7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费费8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得的所得 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 10、经国务院财政部门批准免税的所得、经国务院财政部门批准免税的所得 个人所得税个人所得税 减减 征征 项项 目目根据根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个