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1、中航油集团中航油集团04年新加坡分公司炒作期货，亏损年新加坡分公司炒作期货，亏损5.5亿美金，陈久霖服刑，亿美金，陈久霖服刑，集团总经理荚长斌被责令辞职；集团总经理荚长斌被责令辞职；中国海外集团中国海外集团08年韩国分公司财务主管携款年韩国分公司财务主管携款3000万潜逃；万潜逃；中信泰富中信泰富08年香港炒作澳元外汇，巨亏年香港炒作澳元外汇，巨亏150亿港元。亿港元。几个法规几个法规02年美国萨班斯法案，其中年美国萨班斯法案，其中404条，要求对企业财务报告内控机制提供审计评条，要求对企业财务报告内控机制提供审计评价。企业价。企业CEOCFO签署财报，并承担法律责任；签署财报，并承担法律责任

2、；07年国资委年国资委中央企业全面风险管理指引中央企业全面风险管理指引，国企提交风险管理报告。，国企提交风险管理报告。08年财政部年财政部企业内部控制管理基本规范企业内部控制管理基本规范，09年年7月上市公司执行，大中型月上市公司执行，大中型企业参照执行。并有企业参照执行。并有22个实施指南征询意见稿（尚未正式发布）个实施指南征询意见稿（尚未正式发布）几个名词几个名词COSO（全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会简称）内控五要素，）内控五要素，风险管理八要素；风险管理八要素；基本规范五要素：内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内控监督基本规范五要素：内控环境、风险评估、控制活动、信息

3、与沟通、内控监督控制失败案件回放控制失败案件回放-国外国外-安然事件安然事件案例背景案例背景会计造假会计造假主要问题主要问题美国最大的能源公司，美国企业500强；2001年度第七位；2001年12月突然申请破产保护；导致安达信会计师事务所倒闭；首席执行官及首席财务管被联邦法院提起刑事诉讼。设立复杂的公司组织结构，通过关联方交易操纵利润；利用“特别目的实体”，隐藏企业债务；通过SPE空挂应收票据，高估资产和股东权益；利用衍生金融工具。公司文化重视短期业绩公司管理层不重视或推动内部控制制度（内部）；董事会和审计委员会对管理层采取不干预态度，缺乏对管理层有效的监督（公司治理）；管理者的奖励直接与公司

4、股价挂钩。没有监管的授权，好比高速路上没有摄像头，违规风险无法规避控制失败案件回放控制失败案件回放-国外国外-巴林银行巴林银行案例背景案例背景主要问题主要问题成立于1762年，倒闭前是英国历史最久、名声最显赫的商业银行；1992-1995年期间，新加坡分公司的期货交易员里森刻意隐藏了金融衍生产品交易所造成的亏损，至1995年2月总亏损累计达14亿美元。英格兰银行宣布巴林银行不得继续从事交易活动并将申请资产清理，最终被荷兰国际集团收购。内部职责划分存在严重弊端内部职责划分存在严重弊端，里森身兼双职，既担任前台首席交易员，由负责管理后线清算；公司管理层不重视对财务报表的分析工作；管理层未能及时就1

5、994年底资产负债表上显示的5000万英镑的不明差额采取行动；内部控制制度在资金管理流程方面存在缺口，内部控制制度在资金管理流程方面存在缺口，里森在过程中多次成功地向伦敦总部取得大额资金，以支付衍生产品交易亏损所需追加的保证金，但内部监察机制未能由此发现问题。没有工具的支持，分支机构众多的多层级集团无法避免操作风险，而内部不相容职责分离的错误也不能得到弥补缺乏风险管理案例回放缺乏风险管理案例回放-国内国内-郑百文郑百文案例背景案例背景主要问题主要问题郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站，成立于1986年；1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立；1988年

6、在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头；1996年在上海证券交易所挂牌上市；1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅；1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司排名第一；1998年，郑百文即在中国股市创下了每股净亏2.54元的最高记录；1999年郑百文一年亏损掉9.8亿元，2000年8月，公司公告停牌重组。虚假上市；上市后披露虚假的财务信息；风险意识薄弱，风险意识薄弱，缺乏一套合理的风险评估和控制体系；负债过高，资产负债率达159.14%；盲目扩张。没有风险意识，没有量化分析，企业内控无从谈起控制失败案件回放控制失败案件回放-国内国内-四川长虹四川长虹案例背景

7、案例背景主要问题主要问题1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市少有的绩优股2004年12月28日长虹发布了上市10年以来的首次预亏报告；亏损主要缘自对单一应收款帐户（美国APEX公司）的坏账准备从1998年到现在，APEX公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款对主要经销商的运营缺乏充分了解对主要经销商的运营缺乏充分了解，对运营风险掌握不足；缺乏有效的内部控制制度，以反映应收帐款缺乏有效的内部控制制度，以反映应收帐款的回收问题；的回收问题；管理者可能刻意隐瞒已发生的损失，MBO的前奏。没有信息数据集中管理，经营风险很难控制，对于出资人，没有监控，职业经理人的道德风险无法规避控制失败

8、案件回放控制失败案件回放-国内国内-中国海外集团中国海外集团案例背景案例背景主要问题主要问题全球85个国家经营2008年春节爆发韩国控股公司4000万美金（约合3亿人民币）神秘失踪；韩国控股公司财务以及审计负责人李克江前后100余次截留转移运费收入，并携款潜逃岗位设置严重失误，岗位设置严重失误，财务和内部审计居然为同一人负责；内部审计形同虚设，长时间多次作案总部毫内部审计形同虚设，长时间多次作案总部毫无察觉无察觉缺乏有效的内部控制制度，资金控制失效；缺乏有效的内部控制制度，资金控制失效；没有工具的支持，大型集团的内部审计受限于人员、时间地点和成本预算，不可能防范所有风险控制失败案件回放控制失败

9、案件回放-国内国内-中信泰富集团中信泰富集团案例背景案例背景主要问题主要问题金融海啸，外汇大幅波动，中信泰富公布，两名高层未取得主席荣智健批准前，签订多份属杠杆式外汇买卖合约（Accumulator，俗称Ikillyoulater），涉及澳元和欧元等，作为业务对冲，但汇价劲挫，引致严重亏损，预计今年业绩亏蚀额或扩大至一百五十五亿元，两名高层（财务总监周志贤、财务董事张立宪）已辞职。中信泰富发出盈警，更要由母公司中信集团急调约一百一十七亿元，作为备用信贷救急。中信泰富财务董事没有遵守风险政策，公司中信泰富财务董事没有遵守风险政策，公司内部监控制度存在严重失职行为。内部监控制度存在严重失职行为。内

10、情：公司治理结构有严重缺陷内情：公司治理结构有严重缺陷荣智健表示，公司本来已设立由主席及荣智健表示，公司本来已设立由主席及财务总监的双重审批制度，惜未能阻止事件财务总监的双重审批制度，惜未能阻止事件发生，董事会对事件表示歉意。此外，中信发生，董事会对事件表示歉意。此外，中信泰富董事总经理范鸿龄也表示，有关外汇合泰富董事总经理范鸿龄也表示，有关外汇合同与数间大型银行签定，相信事件只是同事同与数间大型银行签定，相信事件只是同事希望降低项目成本，并不涉及欺诈或不法行希望降低项目成本，并不涉及欺诈或不法行为。公司并聘请普华永道就改良监控制度给为。公司并聘请普华永道就改良监控制度给予意见。予意见。？财务

11、部实际负责人？财务部实际负责人荣明方乃荣智健的女儿，被降级荣明方乃荣智健的女儿，被降级调离财务部。调离财务部。风险的预警、制度的执行需要工具，同时领导人需要内控来免除责任。控制失败案件回放控制失败案件回放-国内国内-中国兵器工业集团公司中国兵器工业集团公司案例背景案例背景主要问题主要问题集团公司拥有研发、流通和生产企业140余家，并在全球数十个国家和地区建立了近百家海外分支机构。至2006年底，资产总额近1400亿元，主营业务收入逾千亿元，员工30万人。经济运营部改革办公室原副主任贾硕在2003年8月至2007年2月之间，利用职务便利，将用于下属企业破产清算的千万元公款挪用，在网络上参与赌球活

12、动，最终给国家造成损失754754万余元。北京市第一中级人民法院日前对此案作出一审判决，以挪用公款罪判处贾硕有期徒刑1515年。内控缺陷：没有遵循牵制原内控缺陷：没有遵循牵制原则。则。款项结算没有及时银行对账和内部核对机制。内部财务审计长期形同虚设内部财务审计长期形同虚设没有监管的授权，好比高速路上没有摄像头，违规风险无法规避，IT控制是重要的补救策略缺乏风险管理案件回放缺乏风险管理案件回放-更多更多案例背景案例背景主要问题主要问题中航油因石油衍生品交易巨亏5.5亿美元，11月30日向新加坡高等法院申请破产保护；内部监督机制形同虚设；集团公司控制不了下属公司的“人”权；风险管理制度不健全，未建

13、立危机处理机制风险管理制度不健全，未建立危机处理机制伊利乳业2004年12月，公司董事长郑俊怀等5名高管因涉嫌挪用公款谋取私利被逮捕公司治理结构出现漏洞缺乏有效的监督机制监控公司资金的不法流动巨人集团拆借8000万港币投入保健品业；投建耗资10亿元巨人大厦；对生物工程的盲目乐观盲目多元化，盲目多元化，没有任何风险管理措施或观念，导致巨人集团的没落顺驰、秦池、郑州亚细亚、三九生化、大鹏证券。财政部内控规范体系财政部内控规范体系企业内部控企业内部控制管理基本制管理基本规范规范针对企业针对企业企业内部控制企业内部控制管理应用指引管理应用指引企业内部控制企业内部控制管理评价指引管理评价指引针对外部审计

14、针对外部审计机构机构企业内部控制企业内部控制管理鉴证指引管理鉴证指引已发布已发布内控与风险管理的目标内控与风险管理的目标一一合理保证企业经营管理合法合规合理保证企业经营管理合法合规二二资产安全资产安全三三财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息真实完整四四提高效率和效果提高效率和效果五五促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略内部控制，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施内部控制，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。的、旨在实现控制目标的过程。企业内控基本要素企业内控基本要素内控环境内控环境风险评风险评估估控制活动控制活动信息与信息与沟通沟通内部监督

15、内部监督治理结构治理结构机构设置及权责分配机构设置及权责分配内部审计内部审计人力资源政策人力资源政策企业文化企业文化识别、分析风险识别、分析风险确定风险应对策略确定风险应对策略控制措施控制措施可承受度之内可承受度之内收集、传递收集、传递与内部控制相关的信息与内部控制相关的信息建立、监督检查、建立、监督检查、评价有效性、评价有效性、发现缺陷，发现缺陷，改进内控改进内控要素一：内部环境要素一：内部环境一一治理结构：公司治理结构合理明确治理结构：公司治理结构合理明确。二二机构设置：专门机构、董事会负责建立健全和有效实施。监事机构设置：监事会进行监督。经理层负责日常运行会进行监督。经理层负责日常运行三三内部审计：审计独立，董事会下设审计委员会内部审计：审计独立，董事会下设审计委员会四四人力资源政策：员工的聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、人力资源政策：员工的聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、