4收入-特殊销售业务PPT课件下载推荐.ppt

1、按受托单位设置明细账。1.视同买断方式委托方委托代销商品委托代销商品库存商品库存商品发出商品发出商品委托代销时委托代销时李静李静 收入收入 1.视同买断方式委托方主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款应收账款应收账款应收票据等应收票据等收到代销清单收到代销清单确认业务收入时确认业务收入时应交税费应交税费应交增值税应交增值税李静李静 收入收入 1.视同买断方式委托方委托代销商品委托代销商品主营业务成本主营业务成本结转成本时结转成本时李静李静 收入收入 1.视同买断方式委托方委托代销商品委托代销商品库存商品库存商品发出商品发出商品委托代销时委托代销时主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款应收账

2、款应收账款应收票据等应收票据等收到代销清单收到代销清单确认业务收入时确认业务收入时应交税费应交税费应交增值税应交增值税委托代销商品委托代销商品主营业务成本主营业务成本结转成本时结转成本时李静李静 收入收入 受托方 受托方销售代销商品的账务处理与销售自有商品的账务处理基本相同，只是还需增设“受托代销商品”账户和“受托代销商品款”账户。1.1.视同买断方式视同买断方式受托代销商品受托代销商品受托代销商品款受托代销商品款增设账户增设账户受托方52、受托代销商品、受托代销商品代销商品售出代销商品售出结转成本结转成本收到委托方发收到委托方发来的代销商品来的代销商品时时尚未售出的尚未售出的代销商品代销商品

3、1该账户为资产类账户，该账户为资产类账户，2核算企业接受其他单位委托代销核算企业接受其他单位委托代销的商品的商品。3按委托单位设置明细账。按委托单位设置明细账。受托方53、受托代销商品款、受托代销商品款收到代销商品的收到代销商品的价款价款代销商品售出代销商品售出后，按接收价后，按接收价款转出时款转出时尚未销售的代销尚未销售的代销商品的价款商品的价款1该账户为负债类账户，该账户为负债类账户，2核算企业接受代销商品的价款。核算企业接受代销商品的价款。1.视同买断方式 【例例】甲企业委托乙企业销售甲企业委托乙企业销售A A商品商品200200件，协议约定价为每件件，协议约定价为每件100100元，元

4、，A A商品成本为每件商品成本为每件5050元，增值元，增值税率税率17%17%，甲企业收到乙企业开来，甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价发票上注明：售价20 00020 000元，增值元，增值税税3 4003 400元。乙企业实际对外销售元。乙企业实际对外销售时开具的增值税专用发票上注明：时开具的增值税专用发票上注明：售价售价22 00022 000元，增值税额为元，增值税额为3 7403 740元。元。1.视同买断方式甲企业 发出商品时借：委托代销商品借：委托代销商品乙企业乙企业 10 000 贷：库存商品贷：库存商品A商品

5、商品 10 000库存商品库存商品委托代销商品委托代销商品10 00010 000发出商品时发出商品时【例例】1.视同买断方式20 000主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款23 400应交税费应交税费应交增值税应交增值税3 400收到代销清收到代销清单时确认收入单时确认收入委托代销商品委托代销商品主营业务成本主营业务成本10 00010 000收到代销清收到代销清单时结转成本单时结转成本甲企业 收到代销清单时【例例】1.视同买断方式借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A商品商品 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额销

6、项税额）3 400借：主营业务成本借：主营业务成本A商品商品 10 000 贷：委托代销商品贷：委托代销商品乙企业乙企业 10 000甲企业 收到代销清单时【例例】1.视同买断方式借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 23 400应收账款应收账款银行存款银行存款23 40023 400收到汇来货款时收到汇来货款时甲企业 收到汇来货款时【例例】1.视同买断方式乙企业 收到代销商品时借：受托代销商品借：受托代销商品甲企业甲企业 20 000 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款甲企业甲企业 20 000受托代销商品款受托代销商品款受托代销商品受托代销商品20

7、 00020 000收到代销商品时收到代销商品时【例例】22 000主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款25 740 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税3 740实际销售时实际销售时受托代销商品受托代销商品主营业务成本主营业务成本20 00020 000实际销售时实际销售时20 000受托代销商品款受托代销商品款银行存款银行存款23 400 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税3 400实际销售时实际销售时【例例】乙企业乙企业 实际销售时实际销售时借：银行存款 25 740 贷：主营业务收入A商品商品 22 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额销项税额）3 740借

8、：主营业务成本A商品商品 20 000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品甲企业甲企业 20 000借：受托代销商品款借：受托代销商品款甲企业甲企业 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额进项税额）3 400 贷贷:应付账款应付账款甲企业甲企业 23 400【例例】乙企业乙企业 实际销售时实际销售时乙企业 按约定将款付给甲企业时借：应付账款借：应付账款甲企业甲企业 23 400 贷：银行存款贷：银行存款 23 400银行存款银行存款应付账款应付账款23 40023 400按约定价款按约定价款付给甲企业时付给甲企业时【例例】李静李静 收入收入 1.视同买断方式 甲企业委托乙企

9、业销售甲企业委托乙企业销售B B商品商品20002000件，件，协议约定价为每件协议约定价为每件5050元，元，B B商品成本为每商品成本为每件件3030元，增值税率元，增值税率17%17%，甲企业收到乙企，甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，业开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价100 000100 000元，增值税元，增值税1700017000元。乙企业实际对外销售时开具的元。售价增值税专用发票上注明：售价150000150000元，元，增值税额为增值税额为2550025500元。分别作出受托方和委托方的业务处理。李静李静 收入收入 八、特殊销售业务的核算方

10、法（一（一）代销商品业务代销商品业务2.2.收取手续费方式收取手续费方式 收取手续费方式是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的方式。采用该方式，对于受托方来说，手续费收入实际上是一种劳务收入。李静李静 收入收入 八、特殊销售业务的核算方法（一（一）代销商品业务代销商品业务2.2.收取手续费方式收取手续费方式手续费方式与视同买断方式相比，主要特点是：（1）在交付商品时，委托方不能确认收入，受托方也不能作为商品购进处理。2.收取手续费方式 【例例】甲企业委托乙企业销售甲企业委托乙企业销售A A商品商品200200件，协议约定价为每件件，协议约定价为每件100100元，元，A A商品成本

11、商品成本为每件为每件5050元，增值税率元，增值税率17%17%，甲企业收到，甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税专用乙企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价发票，发票上注明：协议约定甲企业按售价的元。协议约定甲企业按售价的10%10%支付给乙企业手续费。支付给乙企业手续费。2.收取手续费方式甲企业 发出商品时借：库存商品A商品商品 10 000库存商品库存商品委托代销商品委托代销商品10 00010 000发出商品时发出商品时【例例】甲企业收到代销清单时20 000主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款23 400应交税费应交税费应交增值税应交增值税3 400收到代

12、销清收到代销清单时确认收入单时确认收入委托代销商品委托代销商品主营业务成本主营业务成本10 00010 000收到代销清收到代销清单时结转成本单时结转成本应收账款应收账款销售费用销售费用20002000结转扣收的结转扣收的代销手续费代销手续费【例例】2.收取手续费方式甲企业 收到代销清单时借：委托代销商品乙企业乙企业 10 000借：营业费用借：营业费用代销手续费代销手续费 2 000 贷：应收账款乙企业乙企业 2 000【例例】2.收取手续费方式甲企业 收到汇来货款净额借：银行存款 21 400 贷：应收账款乙企业乙企业 21 400应收账款应收账款银行存款银行存款21 40021 400收

13、到汇来货款净额收到汇来货款净额【例例】2.收取手续费方式乙企业 收到代销商品时借：受托代销商品款甲企业甲企业 20 000受托代销商品款受托代销商品款受托代销商品受托代销商品20 00020 000收到代销商品时收到代销商品时【例例】乙企业实际销售时20 000应付账款应付账款银行存款银行存款23 400 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税3 400实际销售时实际销售时受托代销商品受托代销商品受托代销商品款受托代销商品款20 00020 000实际销售时实际销售时应付账款应付账款3 400 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税3 400实际销售时实际销售时【例例】2.收取手续费方式乙企业 归还甲企业货款并扣收手续费时借：银行存款 21 400 主营业务收入主营业务收入A商品商品 2 000银行存款银行存款应付账款应付账款21 40023 400归还甲企业货款归还甲企业货款并扣收手续费时并扣收手续费时主营业务收入主营业务收入2 000【例例】李