11基金公司业务核算与管理PPT课件下载推荐.ppt

1、开放式基金的申购价格和赎回价格是依据开放式基金的申购价格和赎回价格是依据申购或赎回日基金单位资产净值加，减去申购或赎回日基金单位资产净值加，减去有关费用计算得出的。有关费用计算得出的。（二）基金净值和基金单位资产净值计算基金资产净值是指在某一基金估值时点上，对全部基金资产进行估值的过程，就是按照公允价值计算基金资产价值的过程。基金单位资产净值基金单位资产净值=（总资产总负债（总资产总负债）/基金基金单位总数单位总数二、开放式基金申购二、开放式基金申购（一）申购费用计算（一）申购费用计算申购费用申购金额申购费用申购金额申购费率申购费率净申购金额申购金额申购费用净申购金额申购金额申购费用申购份数净

2、申购金额申购份数净申购金额申购当日基金单位资申购当日基金单位资产净值产净值（二）科目核算流程（二）科目核算流程基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起3个工作日内收回申购款项，尚未收回之前为个工作日内收回申购款项，尚未收回之前为“应收应收申购款申购款”入账。入账。申购确认日，按有效申购款，借记申购确认日，按有效申购款，借记“应收申购款应收申购款”，按有效申购款中含有的实收基金，贷记按有效申购款中含有的实收基金，贷记“实收基金实收基金”科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记“未未实现利得实现利得”科

3、目，按有效申购中含有的未分配收益，科目，按有效申购中含有的未分配收益，贷记贷记“损益平准金损益平准金”科目。收到有效申购款时，借记科目。收到有效申购款时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“应收申购款应收申购款”。“应收申应收申购款购款”科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。期末，行明细核算。期末，“应收申购款应收申购款”科目借方余额反科目借方余额反映尚未收回的有效申购款。映尚未收回的有效申购款。三、开放式基金赎回三、开放式基金赎回（一）赎回份额计算（一）赎回份额计算赎回总额赎回份数赎回总额赎回份数赎回当日基金单位净赎回当日基金单

4、位净值值赎回费用赎回总额赎回费用赎回总额赎回费率赎回费率赎回金额赎回总额赎回费用赎回金额赎回总额赎回费用（二）科目及核算流程（二）科目及核算流程1.基金赎回确认日基金赎回确认日2.付投资人赎回款付投资人赎回款第三节第三节 基金投资业务的核算基金投资业务的核算 一、股票投资核算与管理（一）清算备付金（一）清算备付金 证券投资基金欲在证券登记结算机构进行证券投资基金欲在证券登记结算机构进行证券买卖交易，必须先在证券登记结算机证券买卖交易，必须先在证券登记结算机构存入一定数额的款项以备进行证券交易构存入一定数额的款项以备进行证券交易时的资金交割与交收。为证券交易的交割时的资金交割与交收。为证券交易的

5、交割与交收而存入证券登记结算机构的款项通与交收而存入证券登记结算机构的款项通过过“清算备付金清算备付金”科目核算。科目核算。（二）购入股票核算（二）购入股票核算1.买入股票买入股票佣金交易金额佣金交易金额（佣金费率经手费率证（佣金费率经手费率证管费率）管费率）2.申购新股申购新股（三）卖出股票核算（三）卖出股票核算卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。成本，结转的方法采用

6、移动加权平均法。（四）其他核算（四）其他核算1.股利股利2.配股权证配股权证3.现金股利现金股利二、债券投资核算与管理（一）买入债券核算1.买入上市债券2.买入非上市公司债券（二）卖出债券核算1.卖出上市债券2.卖出非上市债券三、买入返售证券与卖出回购证券款核算（一）买入返售金融资产（一）买入返售金融资产1.通过证券交易所进行融券业务通过证券交易所进行融券业务 2.通过银行间市场买入证券通过银行间市场买入证券（二）卖出回购金融资产（二）卖出回购金融资产1.通过证券交易所卖出证券通过证券交易所卖出证券 2.通过银行间市场卖出回购证券通过银行间市场卖出回购证券第四节 证券投资基金损益核算 一、基金

7、收入核算一、基金收入核算（一）投资于股票的收入（一）投资于股票的收入1.卖出股票卖出股票2.股利及红利核算股利及红利核算（二）投资于债券的收入（二）投资于债券的收入1.卖出债券卖出债券2.获利核算获利核算（三）存款利息收入（三）存款利息收入1.计提利息计提利息2.实际结息实际结息（四）买入返售金融资产收入（四）买入返售金融资产收入1.购入购入2.资金交收日资金交收日3.计提利息计提利息4.返售日返售日（五）其他收入（五）其他收入二、基金税费核算二、基金税费核算（一）基金管理费（一）基金管理费1.相关规定相关规定基金管理费是指基金管理人管理基金资产而向基基金管理费是指基金管理人管理基金资产而向基

8、金收取的费用。基金管理费率通常与基金规模成金收取的费用。基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。目前，我国股票基金大部反比，与风险成正比。目前，我国股票基金大部分按照分按照1.5%的比例计提基金管理费，债券型基金的比例计提基金管理费，债券型基金的管理费率一般低于的管理费率一般低于1%，货币市场基金的管理费，货币市场基金的管理费率为率为0.33%。按前一日基金资产净值的一定比例。按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。逐日计提，按月支付。2.核算（1）计提基金管理费和业绩报酬：借：管理人报酬借：管理人报酬 贷：应付管理人报酬贷：应付管理人报酬（2）支付基金管理人报酬时：应付管理

9、人报酬借：应付管理人报酬 贷：银行存款贷：银行存款（3）期末，应该将“管理人报酬”科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后“管理人报酬”科目无余额。“应付管理人报酬”科目期末贷方余额，反映尚未支付给管理人的业绩报酬和基金管理费。（二）基金托管费（二）基金托管费1.相关规定相关规定2.核算核算（1）计提：）计提：托管费借：托管费 贷：应付托管费贷：应付托管费（2）支付：）支付：应付托管费借：应付托管费 贷：银行存款（3）期末，应该将）期末，应该将“应付托管费应付托管费”科目的借方余额全部转科目的借方余额全部转入入“本期利润本期利润”科目，结转后科目，结转后“应付托管费应付托管费”科目无余额

10、。科目无余额。“应付托管费应付托管费”科目贷方余额，反映尚未支付给管理人的科目贷方余额，反映尚未支付给管理人的基金托管费。基金托管费。（三）卖出回购金融资产款（三）卖出回购金融资产款1.卖出证券卖出证券借：证券清算款（银行存款）借：证券清算款（银行存款）贷：卖出回购金融资产款贷：卖出回购金融资产款2.计提利息计提利息借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息3.到期购回到期购回按账面余额，借记按账面余额，借记“卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款”科目；科目；按已提未付利息，借记按已提未付利息，借记“应付利息应付利息”科目；按应科目；按应付或实际支付的金额，贷记付或实际支付的金额，贷记

11、“证券清算款证券清算款”或或“银行存款银行存款”等科目；按其差额，借记等科目；按其差额，借记“利息支出利息支出”科目。科目。（四）利息支出（四）利息支出1.计提利息计提利息借：应付利息2.期末结转期末结转期末，应将期末，应将“利息支出利息支出”科目的借方余额科目的借方余额全部转入全部转入“本期利润本期利润”科目，结转后科目，结转后“利利息支出息支出”科目应无余额。科目应无余额。（五）其他费用（五）其他费用1.不影响估值基金份额不影响估值基金份额借：其他费用借：其他费用 贷：银行存款2.影响估值的基金份额影响估值的基金份额（1）发生时：）发生时：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款（2）摊销时：）

12、摊销时：待摊费用贷：待摊费用（3）采用预提方法的，预提时：）采用预提方法的，预提时：预提费用贷：预提费用（4）实际支付费用时：）实际支付费用时：预提费用借：预提费用 贷：银行存款（5）期末，应将）期末，应将“其他费用其他费用”科目的借方余额全部转入科目的借方余额全部转入“本期利本期利润润”科目，结转后科目，结转后“其他费用其他费用”科目应无余额。三、基金收益核算三、基金收益核算（一）基金净收益（一）基金净收益基金净收益是指基金收益扣除按照规定应基金净收益是指基金收益扣除按照规定应扣除的费用后的余额。期末结转利润时，扣除的费用后的余额。期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入应将各损益类科目的

13、金额转入“本期利润本期利润”科目相应明细科目，结平各损益类科目。科目相应明细科目，结平各损益类科目。结转后结转后“本期利润本期利润”科目的贷方余额为当科目的贷方余额为当期的净利润；借方余额为当期的净亏损。期的净利润；（二）利润分配（二）利润分配1.除权日除权日借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利润2.期末期末借：本期利润借：本期利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润3.净损失净损失借：利润分配未分配利润未分配利润4.结转后结转后除除“未分配利润未分配利润”明细科目外，明细科目外，“利润分配利润分配”的其他明细科目应无余额。的其他明细科目应无余额。（三）以前年度损益调整（三）以前年度损益调整1.科目内涵科目内涵2.核算核算（1）如为贷方余额：）如为贷方余额：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润未分配利润（2）如为借方余额，作相反会计分录。结转）如为借方余