03资产负债表PPT推荐.ppt

1、2 2）利润表；）利润表；3 3）现金流量表；）现金流量表；4 4）所有者权益（或股东权益）变动表；）所有者权益（或股东权益）变动表；5 5）附注。）附注。03-5财务报表要素 财务报表的构成要素称财务报表要素，简财务报表的构成要素称财务报表要素，简称称会计要素会计要素。我国我国企业会计准则企业会计准则基本会计准则基本会计准则将会计要素定义为六大要素：将会计要素定义为六大要素：资产、负债、所资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润有者权益、收入、费用和利润。03-6资产负债表资产负债表 资产负债表（资产负债表（Balance SheetBalance Sheet）是反映企业）是反映企业在某一特

2、定时点（或日期）的财务状况的会在某一特定时点（或日期）的财务状况的会计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权者对净资产的要求权.03-7资产负债表资产负债表会计的基本平衡等式会计的基本平衡等式（会计等式会计等式）:）:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益03-8资产负债表格式资产负债表格式 账户式账户式 报告式报告式03-9资产负债表资产负债表 ABCABC公司公司 资产负债表资产负债表 200 200年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 资资 产产

3、负债及所有者权益负债及所有者权益 流动资产：流动资产：流动负债：现金现金 2 356 879 2 356 879 短期借款短期借款 3 335 8623 335 862 交易性金融资产交易性金融资产 256 321 256 321 应付账款应付账款 5 689 1235 689 123 应收账款应收账款 6 873 247 6 873 247 应交税费应交税费 246 338246 338 存货存货 10 136 472 10 136 472 应付职工薪酬应付职工薪酬 332 868332 868 流动资产合计流动资产合计 19 622 919 19 622 919 流动负债合计流动负债合计

4、9 604 1919 604 191 非流动资产：非流动资产：非流动负债：长期股权投资长期股权投资 3 456 889 3 456 889 长期借款长期借款 8 573 8378 573 837 负债合计负债合计 18 178 02818 178 028 所有者权益：所有者权益：固定资产固定资产 11 840 442 11 840 442 实收资本实收资本 11 276 42111 276 421 无形资产无形资产 3 197 426 3 197 426 留存收益留存收益 8 663 2278 663 227 非流动资产合计非流动资产合计 18 494 757 18 494 757 所有者权益

5、合计所有者权益合计 19 939 64819 939 648 资产总计资产总计 38 117 676 38 117 676 负债及所有者权益总负债及所有者权益总 38 117 67638 117 67603-10资产负债表资产负债表1 1、资产：是指企业过去的交易或者事项所形成的、由企、资产：是指企业过去的交易或者事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。源。符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：确认为资产：A A、与该资源有关的经济利益、与该资源有关的经济利益很可

6、能很可能流入企业；流入企业；B B、该资源的成本或者价值能够、该资源的成本或者价值能够可靠地可靠地计量。计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。的项目，不应当列入资产负债表。03-11资产负债表资产负债表 2 2、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。负债反映的是企业负债反映的是企业的一种类型的资金来源，即

7、的一种类型的资金来源，即债务资本。债务资本。符合负债定义的资源，在同时满足以下条件时，确符合负债定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为负债：认为负债：A A、与该义务有关的经济利益、与该义务有关的经济利益很可能很可能流出企业；流出企业；B B、未来流出的经济利益的金额能够、未来流出的经济利益的金额能够可靠地可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。目，不应当列入资产负债表。03-12资产负债表资产负债表 3 3、所

8、有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。的剩余权益。所有者权益的来源包括：一是所有者投入的资本，所有者权益的来源包括：一是所有者投入的资本，称为实收资本；二是直接计入所有者权益的利得和损失、称为实收资本；二是直接计入所有者权益的利得和损失、三是各期利润中留存的资金额，称为留存收益。三是各期利润中留存的资金额，称为留存收益。直接计入所有者权益的利得和损失，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利

9、润无关的利得或者损失。者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。03-13资产负债表资产负债表 所有者权益反映的是另一种类型的资金来源，即所有者权益反映的是另一种类型的资金来源，即权益资本。权益资本。所有者权益项目应当列入资产负债表。资产、负债及所有者权益之间的关系资产、负债及所有者权益之间的关系（会计等式会计等式）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 反映企业资金来源反映企业资金来源 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 反映企业资产的归属反映企业资产的归属顺序顺序03-14资产负债表的项目分类资产负债表的项目分类 根据重要性原则，资产负债表项目分类的基本要求根据重要性原则，

10、资产负债表项目分类的基本要求应该是既充分反映企业财务状况的重要信息，又便于财应该是既充分反映企业财务状况的重要信息，又便于财务报表阅读者的阅读与理解。务报表阅读者的阅读与理解。资产负债表项目的区分，主要看重的不是它们的外资产负债表项目的区分，主要看重的不是它们的外在形式，而是依据它们的内容实质。在形式，而是依据它们的内容实质。03-15资产负债表的项目分类资产负债表的项目分类 各国资产负债表的项目分类和列报方式可能不尽各国资产负债表的项目分类和列报方式可能不尽一致，通行的做法是按照流动性进行分类和列报，即一致，通行的做法是按照流动性进行分类和列报，即资产和负债都区分为流动性项目和非流动性项目，

11、且资产和负债都区分为流动性项目和非流动性项目，且将流动性项目列在前面，将非流动项目列在后面。将流动性项目列在前面，将非流动项目列在后面。03-16流动资产流动资产满足下列条件之一的属于流动资产满足下列条件之一的属于流动资产:预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用主要为交易目的而持有主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的能力不受限制的现金或现金等价物。流动

12、资产以外的资产应当归为非流动资产，并应按其性质分类列示的资产应当归为非流动资产，并应按其性质分类列示03-17流动负债流动负债满足下列条件之一的属于流动负债满足下列条件之一的属于流动负债:预计在一个正常营业周期中清偿；主要为交易目的而持有；自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；企业无权自主得将清偿推迟至资产负债表日后一年以企业无权自主得将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。上。03-18资产类项目资产类项目货币资金货币资金应收及预付项目应收及预付项目交易性金融资产交易性金融资产存货存货持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产生物资产生物资产无形

13、资产无形资产递延所得税资产递延所得税资产03-19货币资金货币资金 可以立即用于支付的资金，主要包括可以立即用于支付的资金，主要包括现金（钞）、银行存款及其他货币资金。现金（钞）、银行存款及其他货币资金。03-20应收及预付款项应收及预付款项 各种应收而未收的结算款项和预付款项，各种应收而未收的结算款项和预付款项，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款等。预付货款等。03-21交易性金融资产交易性金融资产 为交易目的而持有的投资，这些投资可以随为交易目的而持有的投资，这些投资可以随时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性时让渡且预期一年之内变现

14、，企业购买交易性投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些收益。收益。03-22存存 货货 企业在日常活动中持有的以备出售的产成企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。等。03-23持有至到期投资持有至到期投资 企业购买的准备持有至到期的投资，企业购买的准备持有至到期的投资，即准备在投资到期之后收回投资本金和投即准备在投资到期之后收回投资本金和投资收益。资收益。03-24长期股权投资长期股权投资 企业长期持有的其他企业的股权，包括以企业长期持有的其他企业的股权，包括以现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性证券取得的长期股权投资、投资者投入的长期证券取得的长期股权投资、投资者投入的长期股权投资、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资及企业合并形成的长期股权投资。及企业合并形成的长期股权投资。03-25投资性房地产投资性房地产