税法与纳税筹划第五版课后习题解析Word文档下载推荐.docx

1、提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章 增值税答案1.D 2.D 3. A 4. C 5. B 6. D 7.A 8. B 9. C 10. C 11. C 12.D （改扩建工程，只有增加工程价值50%以上时才分2年抵扣进项税额）二、多选题1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC,解析：销售房地产老项目适用5%的征收率。5. CD,解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。6. ABCD7.ABC 解析：纳税人取得的存款利息收入，免税。8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.AB,解析：一般

2、纳税人出售老项目选择简易计税以与小规模纳税人出售其自行开发的房地产项目，均不得扣除土地价款。增值税只就增值额征税，如果一样税率的商品的最终售价一样，其总税负就必然一样，而与其经过多少个流转环节无关。3. 对 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。5. 错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款与其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。6. 对 解析：只有境内运费才允许单独抵扣。境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。7. 对 8. 对9. 错 解析：

3、搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。10.对11.对12.对四、计算题1.（1）当期销项税额=6.8+5.1+10300017%/10000+17+0.34=29.75（万元）（2）当期准予抵扣的进项税额=34+340+0.22+3.4=377.62（万元）（3）本月应纳增值税=29.75-377.62=347.87（万元）2.销项税额=22+17=39（万元）进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）应纳增值税=（3910.88）+15+1+0.2=44.32万元3.销项税额=30+12=42（万元）进项税额=12+0.24+6.8+0.5=19.54（万元）应纳

4、增值税=4219.54=22.46（万元）4.进项税额=22060%+55+30+6.6+0.26+0.68=224.54（万元）支付存款利息不允许抵扣含税销售额=（2000+1000+50+500+30+20）+（300+200+100+500）=3600+1100=4700（万元）销项税额=4700/1.066%=266.0377（万元）国债利息、同业拆借利息、转贴现利息均免税。应纳增值税=266.0377224.54=41.4977万元5.进项税额=110060%+340+0.11+1.1+6=1007.21万元销项税额=850+544+12+6=1412万元应纳增值税=14121007

5、.21=404.79万元软件销项税额=850+544=1394软件销售收入=5000+3000+200=8200总销售收入=5000+3000+200+200+100=8500软件进项税额=1007.21*8200/8500=971.66软件应纳税=1394971.66=422.34应向税务机关申请退税=422.34-8200*3%=176.346.A项目是老项目，到税务机关备案后，税率3%，简易计税。简易计税的项目，不存在进项税额抵扣，故应交增值税与进项没有关系。A项目应交增值税=60万元B项目为新项目，按照一般计税办法。销项税额=1100万元进项税额=220+340+51060%+30+0

6、.88+3.4=900.28万元B项目应交增值税=1100900.28=199.72万元共计应交增值税=60+199.72=259.72万元7.（1）全部进项税额=17+1.7+9.35+1.7=29.75（万元）全部销项税额=17+2.55=19.55（万元）（2）不得免征和抵扣税额=（40-203/4）（17%-13%）=1万元（4）比大小确定当期应退税和应抵退税（4）应纳税额=19.55-（29.75-1）-2=-11.2（万元）（3）出口应退税全额=（40-2013%=3.25（万元）11.23.25；实际应退税3.25万元内销抵应退税=出口应退税全额-实际应退税=0下期留抵税额=11

7、.23.25=7.95（万元）五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1400 000 贷:库存商品 1400 00020天内付款，折扣1%，折扣额=20001%=20万元，折扣只对应销售收入，不能减少增值税。银行存款 2320 000 财务费用 20 000（2）折让重新开具专用发票，可以减少对应的增值税额。借：应收账款 585 000（红字）主营业务收入 500 000（红字） 应缴税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发

8、票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。虽然是分期收款合同，但因全额开具发票，必须当期全额纳税。银行存款 1170 000 应收账款 2340 000主营业务收入 3000 000 应缴税费应交增值税（销项税额） 510 000主营业务成本 2100 000库存商品 2100 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，简易计税，税率3%减按2%征收，应交增值税2万元计入“应交税费简易计税”明细账。固定资产清理 200 000累计折旧 300 000固定资产 500 000银行存款 102 000固定资产清理 100 000应交税费简易计税 2 000固定资产清理净损失=20-10=10

9、万元营业外支出 100 000（5）可抵扣进项税额=13.6+1.1=14.7万元固定资产 900 000 应缴税费应交增值税（进项税额） 147 000贷：银行存款 1047 000（6）根据增值税暂行条例规定，代垫运费不作为价外费用缴纳增值税。应收账款 1220 000主营业务收入 1000 000 应缴税费应交增值税（销项税额） 170 000 银行存款 50 000主营业务成本 700 000库存商品 700 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+51+17=93.5万元 增值税进项税额=30+14.7=44.7万元 一般计税办法应纳增值税=93.544.7=48.

10、8万元简易办法应交增值税=0.2万元应缴税费应交增值税（转出未交增值税） 488 000应缴税费未交增值税 488 000下月缴纳增值税时：应缴税费未交增值税 488 000应交税费简易计税 2000银行存款 490 0002.（1） 借：原材料 41万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 6.91万元银行存款 47.91万元（2）借：分期收款发出商品 1000万元库存商品 1000万元银行存款 936万元 主营业务收入 800万元应缴税费应交增值税（销项税额） 136万元主营业务成本 500 000分期收款发出商品 500 000（3）借：无形资产专利权 100万元 应缴税费应交增值税（进项税

11、额） 6万元银行存款 106万元（4）借：管理费用 20万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 1.2万元应付账款 21.2万元（5）借：销售费用 50万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 3万元银行存款 53万元（6）借：银行存款 31.8万元其他业务收入 30万元应缴税费应交增值税（销项税额） 1.8万元（7）借：固定资产 6000万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 396万元 应交税费待抵扣增值税 264万元银行存款 6660万元（8）融资相关的费用，无论取得专用发票还是普通发票，均不得抵扣进项税。财务费用 106万元 银行存款 106万元（9）借：银行存款 5.85万元其他业务收入 5

12、万元应缴税费应交增值税（销项税额） 0.85万元（10）报销差旅费，只有住宿费可以抵扣进项税额，其他费用不得抵扣进项税。管理费用 40万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 0.6万元银行存款 40.6万元8月份应纳增值税计算如下：销项税额=136+1.8+0.85=138.65万元进项税额=6.91+6+1.2+3+396+0.6=413.71万元应纳税额=138.65413.71=-275.06万元应纳税额为负数，留下期抵扣，无需做账务处理。3.（1）国内运输收入入账：银行存款 1110万元营业收入运输收入 1000万元应缴税费应交增值税（销项税额） 110万元国际运输收入入账：银行存款 5000万元营业收入运输收入 5000万元（2）期租业务，按照运输业征收11%的增值税银行存款 111万元营业收入运输收入 100万元应缴税费应交增值税（销项税额） 11万元（3）港口装卸业务，按照物流辅助服务征收6%的增值税银行存款 212万元营业收入运输收入 200万元应缴税费应交增值税（销项税额） 12万元（4）取得港口堆存业务，按照仓储服务，征收6%的增值税银行存款 318万元营业收入运输收入 300万元应缴税费应交增值税（销项税额） 18万元燃料 200万元 应缴税费