对小金库问题的认识和案例分析Word文件下载.docx

1、复杂化方向发展，其危害也在不断加大。一是“小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度。“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金 来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风 气，妨碍经济社会健康发展。因此，影响社会和谐稳定，危害党和国 家的建设事业。二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力。“小金库”的存在，致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单 位账外，不仅导致会计信息失真；此外，一些单位利用资产出租、处 置收入设立“小金库”导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。 因此，小金库”的存在，在一定程度上，扰乱市场经济秩序， 影

2、响了政府 对资源的合理配置，削弱了政府的宏观调控能力，也影响了经济平稳 较快发展。三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分诶的公正性。 一些单位和部门用“小金库”资金违规发放津贴补贴、奖金、福利，导 致了一些部门“补贴比工资制高”、“灰色收入甚至黑色收入比正常收入 高”的不合理现象。长此以往，将是目前本已十分严重的贫富分化问题 更加恶化，影响了社会的和谐稳定。此外，国际金融危机的蔓延和加剧，我国的经济受到了严重的 影响，企业效益下滑，就业压力加大。在这样打的背景下，为确保我 国经济平稳较快发展。因此，针对“小金库”这颗妨碍经济健康发展、 影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤

3、，党中央、国 务院决定，在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。可以说，这次“小金库”治理工作意义重大，中央治理“小金库”工作 领导小组组长、财政部部长谢旭人一再强调。1、“小金库”治理是贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济 体制的必然要求。 这次“小金库”治理工作，党中央，国务院要求，必 须从完善社会主义市场经济体制的高度出发， 从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发，进一步提高对“小金库”治 理工作的认识。2、 “小金库”治理工作是实现从源头上争执和预防腐败，加强作风 建设的必然要求。深入开展“小金库”治理工作，坚决查处和纠正各种 形式的“小金库；是按照“标本兼治、重

4、在治本”要求，从源头上治理腐 败的重大举措。面对当前国内经济发展困难增多、企业效益下降、就 业压力加大的形势，要把深入开展“小金库”治理工作与进一步加强作 风建设更好地结合起来，大力发扬艰苦奋斗精神，牢固树立“过紧日子” 的思想，把有限的资金与资源用在应对危机最关键的地方，用在保障和改善民生上。3、 “小金库”治理是深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要 求。“小金库”问题的存在与蔓延，从某种程度上讲也是与现行收入分配 制度、财税体制等改革正在推进，管理不到位有关系。要通过专项治 理，全面研究分析现行制度与管理中存在的问题与漏洞，采取切实有 效的措施加以健全和完善，进一步深化财政、金融、国有

5、资本运营管 理体制改革，完善财政、财务、会计和资金管理，规范收入分配秩序， 逐步建立健全防治“小金库”的长效机制。二、对“小金库”相关问题的基本认识（一） 什么是“小金库”？如何认定“小金库”“小金库”并非法律用语，而是民间属于俗语。反映国家政治经济 生活的一种现象，始于上世纪七十年末财政部组织清理的“小钱柜”，而 1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。“小金库”一词 在过去的文件和专项工作中都曾多次采用，可以说约定俗成，各方面 都比较容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了 “小金库”的提法。改革开放以来，我国开展了两次全国范围的大规模专项治理“小金 库”行动，一次是1989年，

6、第二次是1995年。如何认定“小金库”呢?1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行 关于清理检查“小金库”意见的通知中，将“小金库”定义为:凡违反 国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留挪用国家和单位收入，未 列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理， 私存私放的各项资金均属“小金库。这次在借鉴以往“小金库”定义的基础上，充分吸取现 行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研 究与讨论，将“小金库”定义为：“小金库”是指：违反法律法规及其他 有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价 证券）及其形成的资产。对比这两个定义，我们可以明显感觉

7、到其中的差别。主要在三个 方面：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理， 强调的事是否符合规定的单位账簿；三是小金库不仅仅局限在资金，还包括有价证券、资产。认定是否属于“小金库”关键看资金或资产是否列入符合规定的单 位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。 如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅 游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就只 能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚。（二） “小金库”的资金来源“小金库”资金（资产）来源众多。党政机关、事业单位“小金库”资 金来源主要包括：一是

8、财政拨款；二是政府性基金收入；三是专项收入；四是行政事业性收费收入；五是罚没收入；六是国有资本经营收入；七是国有资源（资产）有偿使用收入；八是资产处置收入；九是资产出租收入；十是经营收入；十一是利息收入；十二是捐赠收入；十三是附属单位上缴收入；十四是商业行为的各种回扣等。（三）“小金库”资金的使用方向“小金库”资金的使用五花八门，违法性质的恶劣程度以及违法情节严重程度也不尽相同。但概括起来说， “小金库”的使用方向主要有:一是弥补经费，其中有的是弥补正常经费的不足，但大部分是提 高标准、扩大范围导致的经费不足；二是购建资产；三是发放奖金、津补贴、福利等；四是接待宴请、公款旅游；五是礼品礼金支出

9、；六是私分。三、“小金库”的主要表形式和案例分析（一） “小金库”的主要表形式实施办法对“小金库”表现形式进行了高度概括，主要包括：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小 金库”四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。从实际情况来看，“小金库”以多种形态存在，具体包括：现金形态， 银行存款形态，有价证券形态，固定资产形态，股权和债权形态。1、 现金形态。现金形态的

10、“小金库”在现实生活中非常普遍。基本 特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部 门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。如：一是收入不入账， 保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的 房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取 发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。以劳务费、 办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额， 将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣，等。2、 银行

11、存款形态。银行存款形态的“小金库”是当前小金库的主 要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些， 主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至 以个人存款形式存在。将收入存放在下属单位、学会、协会、工 会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港；通过下属单位走账，将 收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个 人账户，躲避日常监管等等。3、 有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、 股票和购物卡等。这类形式的“小金库”可以说是在当前金融证券市场 异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资 金或其它“小金库”资

12、金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可 能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。4、 固定资产形态。固定资产形态的“小金库”多表现为设备、汽 车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础， 多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的， 也有利用特殊资源与其他单位合作获取 的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一 是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产； 二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗 物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有， 表面

13、上可能表现为某种借用关系。 例如，不少行政事业单位将门面房、 房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位仅将部分收入纳入账内， 搞“阴阳合同，”有的单位则直接在承租方消费， 以支抵收，收支均不入 账。5、 股权和债权形态。 这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种 股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上 的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、 债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”也可能是以权利作为交换而形成 的所谓“干股，”成为“小金库。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经 办人和单位（部门）领

14、导等少数几个人知道。（二）案例分析下面就结合具体案例，深入地了解设立“小金库”的手段、表现形式及资金的使用方向。1、资产处置收入形成“小金库”。案例一：某部门 出售房屋使用权收入 2000万元未纳入本单位账 内核算，而是将此款转到所属机关服务中心投资的企业，抵顶了所属 机关服务中心的投资欠款的问题。案例二：6月12日，某二级行政单将其原值 24.5万元的原办 公房屋交由其机关服务中心处置， 该机关服务中心与疾病预防控制中心签订了房屋处置协议，议定此房屋整体移交给省疾控中心所属医 院，省疾控中心支付给该机关服务中心房产补偿费 205万元。6月25日、6月26日该机关服务中心将收到的房产补偿费 2,050,000元计入该中心“其他收入”核算，未纳入其二级行政单位账簿核算，构成“小金库”从上述案例可以看出，其“小金库”的来源是资产处置收入，小金 库的表现形式一是股权，而是银行存款，无论是什么形式，其后果是 造成了国家财政收入的流失。按