已处理小企业会计准则会计分录处理案例Word格式.docx

1、出纳支付员工 B700元。管理费用交通费500管理费用通讯费200库存现金 700（4） 业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费 小企业销售部业务员 C,2011 年 7 月 1 日来财务报销交通费 1000 元，A通讯费 300 元，招待费 2000 元，出纳支付员工 C3300 元。销售费用交通费1000销售费用通讯费300销售费用业务招待费2000库存现金3300（5） 支付水电房租费A 小企业在 2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费 10000 元，支付给物业公司水电费 3000 元。会计分录（账务处理）如下：管理费用水电费管理费用房屋租赁费库存现金30001000

2、013000（6） 报销员工活动费 A 小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了 5000 元的活动费，并已记账。管理费用员工活动费5000（7） 购买日常用品A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。管理费用60（8）出租收到的现金A 小企业出租包装物，收到租金 2000 元现金。其他业务收入2000（9）收到押金A 小企业收取出租机器的押金 1 500 元 。其他应付款1500（10）收到现金股利A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。投资收益1800（11）现金短缺处理A 小企业在 2011 年 4 月 30 日，现金清查发现现金短缺 1500 元。经查 7

3、00 元属于出纳原因造成，另外 800 元短缺原因不明。发现库存短缺时：待处理财产损溢决定出纳赔偿700元其他应收款确认无法查明的现金短缺损失800700（12）现金溢余处理A 小企业在 2011 年 4 月 30 日，现金清查发现现金溢余 1500 元。原因无法查明，会计分录（账务处理）如下：发现现金溢余时：确认无法查明溢余原因时营业外收入2、 银行存款及其他货币资金业务（1） 银行存款利息处理2011 年 11 月 30 日，A 小企业本月银行存款产生的利息总额为 2000 元，并与 2011 年 12 月 10 日收到这部分利息。确认利息收入：应收利息收到利息款银行存款财务费用（2） 收

4、到应收账款A 小企业收到某公司转账支票一张，价值 600000 元，归还应收账款。应收账款600000（3） 承兑汇票A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额 291720 元。应付票据291720（4） 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票 A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 11700 元，之后将余额退还给开户银行。其他货币资金银行汇票20000（5） 缴纳税款 A 小企业在 2011 年 6 月计算企业所得税为 78755 元，通过银行存款支付企业所得税。会计分录（账务处理）如下：应交税费应交所得税78755（6

5、） 持未到期应收票据向银行贴现A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为 200000 元，实际收到银行 195000 元.应收票据195000200000（7） 外币业务2011 年 12 月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入 200000 欧元。当日即期汇率为 1 欧元=9.69 人民币元、12 月 31 日，A 小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1 欧元=9.75 人民币元。2011年12月1日买入欧元时银行存款欧元2011年12月31日卖出欧元时财务费用汇兑差额193800012000（2000009.75）19500009

6、.69）1938000（8） 汇兑损失2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。100000（9） 汇兑收益2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算

7、为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。50000二、 采购业务1、 原材料采购业务实际成本法（1）银行存款采购货物，同时付款和收料A 小企业采购甲材料 500 千克，材料验收入库，货款 11700 元（价款 10000 元，增值税 1700）以支票支付。原材料应交税费应交增值税170011700（2）先付款，后收料A 小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款 11700 元（价款 10000 元，增值税 1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。在途物资材料验收入库时（3）先收料，后付款（未收到发票，做暂估入库）在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料

8、后再支付给供应商的情况。A 小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格 4000 元暂估入账。购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 3500，增值税 595，银行存款进行支付。会计分录（账务处理）如下：应付账款暂估应付账款下月初，用红字冲销上述分录35005954095-40004000（4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）A 小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，但是 B 企业货款不足尚未付款。应交税费-应交增值税应付账款B企业后期通过银行存款支付货款时（5）预付货款业务A 小企业与供应商 B 签订的购销合同规定，A

9、 企业向 B 供应商为购买甲材料向 B 企业预付 80000 元货款的 80%，计 64000 元，货款已通过汇兑方式汇出。预付账款-B企业 6400064000（5）用预付款支付货款A 小企业收到供应商 B 发来的甲材料，已验收入库。有关发票账单列明，该批材料的货款为 80000 元，增值税为 13600 元，供应商 B 代垫运杂费 2000 元。A 企业已将所欠款项以银行存款付讫。会计分录（账务处理）如下：原材料甲材料预付账款B企业补付货款借 ：316008200013600956002、 原材料采购业务计划成本法（1） 银行存款采购货物，同时付款和收料 B 小企业购入原材料甲 80 公斤，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，原材料甲计划价是50 元。货款已支付。材料采购材料成本差异500月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本结转本月入库材料的差异额（2） 先付款后收料 B 小企业购入原材料甲 80 公斤，货款 3500，增值税 595，原材料甲计划价是 50 元。货款通过银行支付，材料尚未入库。银行