1、其他业务收入 4 00固定资产清理 2 090银行存款 27借:其他业务成本 3 500投资性房地产累计折旧(摊销) 3 500贷:投资性房地产 7 000借:固定资产清理 290贷:营业外收入 290第七章 投资性房地产综合题答案1:(1)借:工程物资 2 106贷:银行存款 2 106借:在建工程 2 106借:在建工程 594库存商品280应交税费应交增值税销项税额51(30017%)应付职工薪酬 263借:固定资产 2 700在建工程 2 700(2)2009年年末累计折旧的金额=2 700(3+12)/(3012)=112.5(万元)(3)借:投资性房地产成本 2 700累计折旧 1
2、12.5固定资产 2 700资本公积其他资本公积 112.5(4)借:投资性房地产公允价值变动 300公允价值变动损益 300(5)借:银行存款 340其他业务收入 340借:营业税金及附加 17应交税费应交营业税 17(6)借:公允价值变动损益 100投资性房地产公允价值变动 100(7)借:银行存款 3 300其他业务收入 3 300营业税金及附加 165应交税费应交营业税 165其他业务成本 2 900投资性房地产成本 2 700公允价值变动 200公允价值变动损益 200其他业务成本 200资本公积其他资本公积 112.5其他业务成本 112.5该题针对“采用公允价值模式计量的投资性房
3、地产,投资性房地产转换”知识点进行考核答案2:甲公司的账务处理如下:(1)2010年1月1日:投资性房地产 3000存货跌价准备 600开发产品 36002010年12月31日:银行存款 250其他业务收入 250其他业务成本100投资性房地产累计折旧100(2)2011年1月1日:投资性房地产成本 3200投资性房地产累计折旧 100利润分配未分配利润 270盈余公积 302011年12月31日:银行存款 250其他业务收入 250投资性房地产公允价值变动损益 600公允价值变动损益 600该题针对“采用成本模式计量的投资性房地产,投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核第八章 资产减
4、值综合题(1)2008年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录:长期股权投资 2 400主营业务收入 2 000应交税费应交增值税(销项税额)340营业外收入 60主营业务成本 1 950存货跌价准备 150库存商品 2 100(2)长期股权投资:2008年末计提减值准备前该项长期股权投资的账面价值=2 400-30030%-40030%=2 190(万元)长期股权投资的可收回金额为1 500万元,可收回金额小于账面价值,因此需要计提减值准备。应计提的减值准备=2 190-1 500=690(万元)。编制会计分录:资产减值损失 690长期股权投资减值准备 690答案 2:(1)20
5、08年12月31日资产组账面价值=(60-60/105)+(90-90/105)+(150-150/105)=150(万元)。因XYZ公司估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为81(84-3)万元,预计未来现金流量的现值为90万元,因此资产组可收回金额为90万元。该资产组应确认的减值损失=150-90=60(万元)。将资产组的减值损失分摊至各项设备: 单位:万元设备A 设备B 设备C 整条生产线 (资产组) 账面价值 30 45 75 150 可收回金额 90 减值损失 60 减值损失分摊比例 20% 30% 50% 100% 分摊减值损失 7.5 18 55.5 分摊后的账面价值 22
6、.5 27 尚未分摊的减值损失 4.5 二次分摊比例 37.5% 62.5% 二次分摊的减值损失 1.69 2.81 二次分摊后应确认减值损失总额 19.69 32.81 二次分摊后的账面价值 25.31 42.19 (2)会计分录如下:资产减值损失 60固定资产减值准备设备A 7.5设备B 19.69设备C 32.81该题针对“资产组减值核算”知识点进行考核答案3:(1)预计未来现金流量现值计算表年份 预计未来现金流量 (万元) 折现率 折现系数 现值(万元) 2009年 100 5% 0.9524 95.24 2010年 0.9070 136.05 2011年 200 0.8638 172
7、.76 2012年 300 0.8227 246.81 2013年 400 0.7835 313.4 合计 964.26 (2)资产预计未来现金流量现值为964.26万元,公允价值减去处置费用后的净额为950万元,所以该资产的可收回金额为964.26万元。(3)计提减值前该项固定资产的账面价值=1 500-(1 500/10)3=1 050(万元)比较账面价值和可收回金额,该资产应该计提的减值准备=1 050-964.26=85.74(万元)。会计分录:资产减值损失85.74贷:固定资产减值准备85.74第十四章 非货币性资产交换(1)支付补价10万元占换出资产公允价值与支付补价之和200万元
8、的比例为5%,小于25%,应按照非货币性资产交换准则核算。换入资产入账价值总额=190+10=200(万元)设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=50/(50+150) 100%=25%无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=150/(50+150)100%=75%则换入设备的入账价值=20025%=50(万元)换入无形资产的入账价值=20075%=150(万元)(2)甲公司编制的有关会计分录:固定资产设备 50无形资产 150长期股权投资减值准备 30投资收益 30长期股权投资 250银行存款 10(3)假设上述交易不具有商业实质。换入资产入账价值总额=250-30+10=230(
9、万元)设备账面价值占换入资产账面价值总额的比例=40/(80-40)+170)100%=19.05%无形资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例=170/(80-40)+170)100%=80.95%则换入设备的入账价值=23019.05%=43.81(万元)换入无形资产的入账价值=23080.95%=186.19(万元)编制甲公司的账务处理:固定资产设备 43.81无形资产 186.19长期股权投资减值准备 30长期股权投资 250银行存款 10(1)乙公司收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25%,应按照非货币性资产交换核算。计算双方换出资产的公允价值:甲公司换出资产的公允价值=150+
10、200+260=610(万元)乙公司换出资产的公允价值=350+230=580(万元)(2)计算双方换入资产的总成本:甲公司换入资产的总成本=换出资产的公允价值+换出资产的销项税额+支付的补价-换入资产的进项税额=610+15017%+4-35017%=580(万元)乙公司换入资产的总成本=换出资产的公允价值+换出资产的销项税额-收到的补价-换入资产的进项税额=580+35017%-4-15017%=610(万元)(3)计算双方换入的各项资产的入账价值:甲公司的各项资产的入账价值:换入的固定资产应分配的价值=230/580580=230(万元)换入的原材料应分配的价值=350/580580=350(万元)乙公司的各项资产的入账价值:
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