CPA税法笔记整理要点汇总冲刺复习Word文档格式.docx

1、县级及县级如下小型水利发电单位生产电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产水泥混凝土、生产建筑材料所用砂土、自掘持续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）;发生应税行为:公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务销售自己使用过货品或旧货:普通纳税人（固定资产:抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货:3%按2%、其她:17%或13%）/小规模纳税人（固定资产:可选取与否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货:3%）进项税额:凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章收费公路票据:价税分离5%或高速3%）、核定抵扣（液体

2、乳及乳制品、酒和酒精、植物油:重实耗定税率）核定抵扣办法:投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率）不动产分次抵扣:不动产及在建工程,当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不合用:自行开发、融资租入、工地暂时建筑）（货品用于不动产也合用、改扩建增长原值超过50%也合用）（变化用途变成不动产/在建工程,进项税额转出至待抵扣进项税,在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出;不可抵转可抵次月转入,且按净值率折算（未到13个月就转让了,进项可以在转让当期抵扣）不可抵扣进项税:用于简易计税

3、办法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入消费领域）（旅客运送服务、贷款服务、餐饮服务、居民寻常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用进项,所有可以抵扣）非正常损失:自然灾害（可抵,不用转出）、其她非正常损失（不可抵,进项税额转出（涉及运费进项）、在建工程（所有转出,无论与否耗用）/使用中不动产（按净值率转出不可抵扣进项）进项税额转出办法:直接计算账面成本*税率、还原计算（合用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产成品、半成品中外购某些进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项固定资产/无形资产等）销售额:视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售,顺序组价:近期平均、其她纳

4、税人平均、成本+利润+消费税）、兼营（各种事项税目不同,分别按税率核算,不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货品+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限）金融商品买卖差:（卖出价-买入价,先算差额后价税分离,不算期间税费交易费用,金融商品转让不开具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金、外汇管理部门委托金融机构发放外汇贷款、关联公司内部不超标贷款、1年以上人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在国内从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A股、香港投资者通过基金互认买卖内地

5、基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务）经济政府和事业:（所有价款和费用,扣除代收某些）融资租赁要辨析:（融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后融资性售后回租按利息6%）航运代票建设费:（航空运送公司代收某些不计入）客运场站付运费:（场站服务费扣减运费）旅游不算食住行、签证门票接团费:（所有价款扣除有关项目,不得开专票）建筑简易扣分包:（简易办法以所有价款和费用扣除分包款）房开政府土地价:（普通纳税人销售其开发房地产项目（非简易办法老项目）,用所有价款和费用扣除向政府部门支付土地出让金后余额）预征率归纳:普通办法:建2租3转让5、简易办法:建3租5转让5、房开

6、普通纳税人:租3预3（普通办法:预征=含税销售额/（1+税率）*预征率;简易办法:预征=含税销售额/（1+征收率）*预征率）跨县市提供建筑服务:均向国税申报（普通纳税人清包工、甲供材、营改增前老项目可选取简易计税）普通计税:扣分包/（1+11%）*2%预征/全额/（1+11%）*11%-进项申报简易计税:扣分包/（1+3%）*3%预征/扣分包/（1+3%）*3%-预征税款不动产转让（非地产公司）:预交找地税,申报找国税（普通纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%;小规模纳税人预征率5%、征收率5%）自建所有价款及费用或外购扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建所有价款及费用或外购扣除原价/（

7、1+11%）*11%-预交-销项申报自建所有价款及费用或外购扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建所有价款及费用或外购扣除原价/（1+5%）*5%申报房开公司销售自行开发房地产项目:普通纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人:预3%/征收率5%（老项目可以选取简易计税）（销售额可以扣除土地价款和拆迁费,需按配比原则）不动产经营租赁:征收率5%（异地租赁,向房屋所在地国税预交,后向主管机关申报）、个人/个体户出租住房:税率5%按1.5%（非住房5%）个人转让住房:一看持有时间（局限性2年全额征税）、二看区域（仅北上广深征税非普通差额征税、别的免税）出口退免税:不得免征和抵扣税额=（F

8、OB-免税/进料加工复出口材料）*（征税率-退税率）老式增值税免税项目:法定免税:农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口仪器设备、外国政府或国际组织免费援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过物品财政部国家税务总局规定:蔬菜批发零售环节、粕类（除豆粕）、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微公司、图书批发零售环节消费税纳税环节:生产、批发、零售、进口、委托加工（除了卷烟外为单一环节纳税）卷烟在批发及零售环节双重征税:生产环节70元/条为原则（甲类56%加0.003元/支;乙类36%加0.003元/支）、批发环节（11%加0.005元/支）（1箱=50000

9、支=250条）白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用费优质费等均计入价格）啤酒3000元/吨位原则（甲类250元/吨、乙类220元/吨）黄酒（240元/吨）其她酒（10%）高档化妆品:15%金银钻零售环节:5%小汽车:1%-40%乘用车、中轻型商用客车（沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车,不征收消费税）（电动小汽车免税、车身长度不不大于7米且10-23座含如下商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前）摩托车:250CC如下不征收消费税高档手表:20%（1000元以上）包装物押金:啤酒黄酒（因从量税,与否逾期均不交消费税、逾期只交增值税）纳税人用于换抵投:消费税按最高

10、价（增值税按平均价）非独立门市销售:按门市对外销售额或数量计税已纳消费税可按实耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣）（期初+当期-期末）委托加工应税消费品:构成计税价格（从价）=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）受托方未代收代缴消费税,处以税款50%以上3倍如下罚款,委托方补缴消费税自产自用应税消费品:顺序组价（1.当月同类 2.近期同类 3.组价（成本+利润+自产数量*定额收率）/（1-消费税率）进口应税消费品组价公式:（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-消费税税率）总分机构不在统一县市纳税地点:分别向各自机构所在地（经省级审核可以在总机构所在地汇总）

11、纳税义务发生时间:赊销（合同商定当天）、预收（发货当天）、托收承付（办妥手续当天）纳税期限:期满之日起15日之内（月/季度/海关填发缴款书）都市维护建设税及附加税率:7%/5%/1%、3%、2%税基:仅实际缴纳两税（不涉及费,但涉及免抵某些）（同征、同免、不同退、进口不征、出口不退）纳税地点:代收代缴城建税在受托方所在地纳税烟叶税国务院决定20%（收购金额+价外补贴）征税范畴:烤烟叶、晾晒烟叶（仅单位无个人）纳税申报时间:收购当天起30天内关税进口关税税率:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率（5栏）（另有暂定税率）（关税税率类型是比例税:从价税、从量税、滑准税）原产地规定:

12、所有生产地原则、实质加工原则（税则前4位变化）关税完税价格（进口）:CIF（不含:购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内税;含:保修费、买房支付包装容器、在境外开发设计等有关服务、卖方间接受益、特许权使用费）关税完税价格（出口）:FOB+离岸前运保费构成计税价格（含符合消费税）:（关税完税价格+关税+消费税从量税）/（1-消费税比例税率）税收优惠（法定减免）:50元如下、广告样品（无商业价值）、外国政府国际组织免费赠送（国际友人不算,国际友人慈善捐赠算特定减免）税收优惠（特定减免）:科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资申报:进口货品自运送工具申报进境之日起14日内;出口货品自

13、运抵海关监管区后装货24小时前缴纳:海关填发缴款书之日起15日内（强制办法:加收滞纳金、强制征收（强制扣缴、变价抵缴）延期、退税、补税、追征时限:关税（1退1补3征,延期6个月）、其她税（3退、3补、35无限征,延期3个月）（先复议后诉讼）船舶吨税征税范畴及应纳税额:外港进入内港船舶（净吨位*定额税率（进港当天）免税优惠:50元如下、初次进港空船、期满后24小时内部上下客货、非机动船舶（不涉及非机动驳船,按相似吨位船舶50%计）、渔船、避难隔离修理终结营运或拆解且不上下客货、军队武警专用或征用、外国使领馆国际组织驻华代表及其关于人员船舶（）资源税收进口不征,出口不退（出厂销售或移作自用时一次性征）计税根据:所有价款+价外费用（不涉及增值税和运杂费）原油（不涉及人造石油）、天然气（专门开采+与原油同步开采）、煤炭（原煤、洗选煤*折算率）、其她非金属矿（涉及盐、石墨、煤层气、硅藻土等）、金属矿比例税率（原油、天然气、煤炭、海盐、金属矿、大某些非金属矿）;定额税率（粘土、砂石、河北省水资源（陆地表面动态和静态水）组价:（成本+利润）/（1-资源税税率）税收优惠:开采原油过程中用于加热修井原油免征、低丰度油气田资源税减征20%、三次采油资源税减征30%、深水油气田减征30%、以上衰竭期矿山减征30%、稠油/高凝油和高含硫天然气减征40%、填充开采减征50%（铁矿石资源