1、第 2 章存款业务的核算1(1) 工商银行中关村支行编制(1)、(3)两项业务的会计分录如下:借:库存现金16 000贷:吸收存款单位活期存款红叶日化厂16 000借:吸收存款单位活期存款红叶日化厂8 000贷:库存现金8 000(2) 工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账(乙种账)如下:分户账户名:红叶日化厂账号:利率:单位:元201 年摘 要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数月日61承前页贷60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借1
2、2000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000(3) 工商银行中关村支行计算红叶日化厂 201 年第二季度利息如下:(由于计息期间利率调整,应分段计息。)1)201 年 3 月 21 日至 6 月 16 日活期存款年利率为 0.4,其中,201 年 3 月 21 日至 5 月 31 日的累计积数为 5 366 000 元;201 年 6 月 1 日至 6 月 16 日的累计积数为 1 113 000 元(420 000304 000243 000146 000),则 201 年 3 月21 日至 6 月 1
3、6 日的利息为:利息(5 366 0001 113 000)0.436071.989(元)2)201 年 6 月 17 日至 6 月 20 日活期存款年利率为 0.5,累计积数为 258000 元(122000136000),则 201 年 6 月 17 日至 6 月 20 日的利息为:利息258 0000.53603.583(元)3)红叶日化厂 201 年第二季度利息为:第二季度利息71.9893.58375.57(元)(4) 工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下:1) 补提利息。补提利息75.575 366 0000.436075.5759.6215.95(元)
4、借:利息支出单位活期存款利息支出15.95贷:应付利息单位活期存款应付利息15.952) 办理利息入账。借:应付利息单位活期存款应付利息75.57贷:吸收存款单位活期存款红叶日化厂75.572建设银行西单支行有关账务处理如下:(1) 编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借:吸收存款单位活期存款雨田公司80 000贷:吸收存款单位定期存款雨田公司80 000(2) 编制每月月末计提利息的会计分录。1)2015 年 12 月 31 日,计提利息。应提利息费用80 000271.7360102(元)借:利息支出单位定期存款利息支出102贷:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司1022)2016 年
5、1 月 31 日,计提利息。应提利息费用80 00011.712113.33(元)借:利息支出单位定期存款利息支出113.33贷:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司113.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2016 年 1 月 31 日相同。(3)2016 年 12 月 5 日,编制有关到期支取的会计分录。1)补提利息。到期应付利息80 00011.71 360(元) 已提利息102113.33111 348.63(元) 补提利息1 3601 348.6311.37(元)借:利息支出单位定期存款利息支出11.37贷:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司11.372)支付本息。借:吸
6、收存款单位定期存款雨田公司80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司1 360贷:吸收存款单位活期存款雨田公司81 360(4)2016 年 4 月 12 日,编制有关全部提前支取的会计分录。1)冲销利息。全部提前支取应付利息80 00040.31280 00070.336084.67(元)已提利息102113.333441.99(元) 冲销利息441.9984.67357.32(元)借:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司357.32贷:利息支出单位定期存款利息支出357.322)支付全部提前支取本息。借:吸收存款单位定期存款雨田公司80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司84
7、.67贷:吸收存款单位活期存款雨田公司80 084.67(5)2016 年 6 月 26 日,编制有关部分提前支取的会计分录。1)冲销利息。部分提前支取应付利息50 00060.31250 000210.336083.75(元)提前支取部分已提利息(102113.335)(5000080000)417.91(元)冲销利息417.9183.75334.16(元)借:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司334.16贷:利息支出单位定期存款利息支出334.162)办理部分提前支取。借:吸收存款单位定期存款雨田公司80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司83.75贷:吸收存款单位活期存款雨田公
8、司50 083.75吸收存款单位定期存款雨田公司30 000(6)2016 年 12 月 5 日,编制有关到期自动转存的会计分录。1) 补提利息。到期应付利息80 00011.71 360(元) 已提利息102113.33111 348.63(元) 补提利息1 3601 348.6311.37(元)借:利息支出单位定期存款利息支出11.37贷:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司11.372) 将到期利息计入本金,并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借:吸收存款单位定期存款雨田公司80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司1 360贷:吸收存款单位定期存款雨田
9、公司81 3603.(1)2016 年 12 月 3 日,存入现金。借:库存现金1 500贷:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩1 500(2)2016 年 12 月 15 日,支取现金。借:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩3 000贷:库存现金3 000(3)2016 年 12 月 19 日,支取现金。借:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩1 000贷:库存现金1 000(4)2016 年 12 月 20 日,结息。1)储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为:本季度利息(3260005852.3727352.37124352.3743 352.372)0.3360(3260001170
10、4.7488228.4417409.486704.74)0.3360450 047.400.33603.75(元)2) 补提利息。补提利息3.75326 0000.33603.752.721.03(元)借:利息支出个人活期存款利息支出1.03贷:应付利息个人活期存款应付利息林轩1.033) 办理利息入账。借:应付利息个人活期存款应付利息林轩3.75贷:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩3.75(5)2016 年 12 月 27 日,结清销户。1)补提利息。计算上一结息日次日(2016 年 12 月 21 日)至结清日的应付利息如下: 应付利息(3 352.373.75)60.33600.17
11、(元)由于上一结息日次日(2016 年 12 月 21 日)至结清日的已提利息为 0,因此,结清时应补提的利息为 0.17 元。借:利息支出个人活期存款利息支出0.17贷:应付利息个人活期存款应付利息林轩0.172)结清支付本息,销户。借:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩3 356.12应付利息个人活期存款应付利息林轩0.17贷:库存现金3 356.294.农业银行亚运村支行有关账务处理如下:(1) 编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借:库存现金10 000贷:吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲10 000(2) 编制每月月末计提利息的会计分录。1)202 年 9 月 30 日,
12、计提利息。应提利息费用10 000283.1536024.50(元)借:利息支出定期储蓄存款利息支出24.50贷:应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲24.502)202 年 10 月 31 日,计提利息。应提利息费用10 00013.151226.25(元)借:利息支出定期储蓄存款利息支出26.25贷:应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲26.25以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 202 年 10 月 31 日相同。(3)203 年 3 月 3 日,编制有关到期支取的会计分录。1)补提利息。到期应付利息10 00063.1512157.50(元) 已提利息24.5026.255155.75(元
13、)补提利息157.50155.751.75(元)借:利息支出定期储蓄存款利息支出1.75贷:应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲1.752)支付本息。利息税157.5057.88(元)税后利息157.507.88149.62(元)借:吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲157.50贷:库存现金10 149.62应交税费应交代扣利息税7.88(4)203 年 5 月 15 日,编制有关逾期支取的会计分录。1)逾期后每月月末计提利息。203 年 3 月 31 日,计提利息。应提利息费用10 00010.81126.75(元)借:利息支出定期储蓄存款利息支出6.75贷:应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲6.752)203 年 4 月 30 日,计提利息。应提利息费用10 00010.81126.75(元)借:利息支出定期储蓄存款利息支出6.75贷:应付利息定期
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