1、这里所说的按日清理,是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容:(1)清理各种现金收付款凭证,检查单证是否相符,也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致;同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。(2)登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。(3)现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量,然后加总,即可得出当日现金
2、的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,看两者是否相符。如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。所谓长款,指现金实存数大于账存数;所谓短款,是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益;对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账;如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定由过失人赔偿。(4)检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行;如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。2
3、、现金管理不合理、帐务不清楚。出纳人员对手续不完备的凭证都先付款,不符合现金管理办法。建议加强企业现金管理制度,加强对出纳人员的监督,以杜绝再出现类似的情况。3、现金帐与实际盘点的金额不一致。出纳现金帐目混乱,现金余额与实际盘点不相等。为确保现金“帐实相符”,应加强对出纳人员的管理,应督促出纳日清日结,并对其所做帐务进行清查,以追查现金帐实不符的原因。若有违法行为,则需按规定追究责任。(1)监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。盘点的范围 :企业盘点库存现金,通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金
4、。盘点的主体 :盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。盘点的方式 :对库存现金的监盘实施突击性的检查。盘点的时间 :对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。监盘过程。在进行现金盘点前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点。审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符;另一方面了解凭证日期与库存现金日记
5、账日期是否相符或接近。由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额,结出现金结余额。盘点保险柜的现金实存数,同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”分币种、面值列示盘点金额。将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查明原因并做适当调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。(2)抽查大额现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是
6、否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。(3)检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额,应以结账日实有数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常,注册会计师可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项,是否应考虑提出调整建议。 4、现金收取与支出还要做到(1)现金收支必须坚持收有凭、付有据,堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。(2)除财务部或受财务部门委托的出纳员外,任何单位或个人都不得代表企业接受现金或与其他单位办理结算业务。(3)出纳员不准以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结
7、,不得跨期、跨月处理现金账务。(4)出纳员不得擅自将企业现金借给个人或其他单位,不得谎报用途套取现金,不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金,不得将单位收入的现金以个人名义存入银行,不得保留账外公款。(5)出纳员因特殊原因不能及时履行职责时,必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务,出纳员不得私自委托。5、有关现金收取工作要做到:(1)出纳员在收取现金时,应仔细审核收款单据的各项内容,当面点清;应认真鉴别钞票的真伪,防止假币和错收。(2)因业务需要,在企业外部收取大量现金的,应及时向企业财务部和企业负责人汇报,并妥善处置,任何人不得随意带回自己的家中;否则,发生损失由责任人赔偿。(
8、3)现金收讫无误后,出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章,并及时编制会计凭证。(4)企业每天的现金收入应及时足额送存银行,不得坐支,不得用于直接支付本企业自身的支出;应及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。6、有关现金支付工作要做到:(1)企业支付现金,可以从本企业现金的库存限额中支付或者从开户银行提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的,必须经会计、财务部经理、财务总监、和总经理同时批准同意。(2)对于需支付现金的业务,会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性,对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务,会计人员不得办理。(3)办理现金付款手
9、续时,会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性,审查是否符合企业规定的签批手续,审核无误后填制现金付款凭证。(4)出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金,并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。(5)支付现金后,出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章,并及时办理相关账务手续。(6)任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款,个人因公借款,按员工借款管理制度的规定办理。企业职员因工作需要借用现金,需填写借款单,注明借用现金的用途,经部门经理批准后,送财务部会计人员审核,经财务总监、总经理审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款,企业应视业务需要制定还款期限及措施。(7)办理现金
10、报销业务,经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况,填写报销审批单,注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证,根据成本管理、费用管理有关审批权限审核无误后,办理报销手续。(8)因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便,且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时,由使用部门向财务部提出申请,经财务部经理、财务总监及总经理同意后,准予支付现金附:现金盘点表NL公司人民币库存现金盘点表审计项目名称编制库存现金盘点表被审计单位NL公司盘点截止日期2008年12月31日盘点日期2009年1月15日查证核对记录现金盘点记录项 目行次金 额货币面额张数一、盘点日账面库存现金余额11244.50100元
11、9900.00加:盘点日入记账收入22520.0050元15750.00减:盘点日入记账支出3356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金52208.502元4080.00白条抵现金61200.001元20.00盘点日实际库存现金7=5+65角105.00三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角2.00四、追溯至报表日账面结存现金1981.321角1.50报表日至盘点日支出现金3075.82实盘合计报表日至盘点日收入现金113226.00五、报表日应存现金12=5+10-112058.32报表日应存、实存现金差额13=9-12-77.00
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