405中国企业全面预算管理问题研究和对策分析Word格式.docx

1、目 录前言 1一、财务全面预算管理理论概述 2（一）全面预算管理的概念 2（二）全面预算管理的本质 3（三）全面预算的特征 3二、欧琳实业公司财务预算管理现状 6（一）公司简介 6（二）公司的预算管理现状 6三、欧琳公司全面预算管理体系存在的问题分析 10（一）全面预算管理办法不健全 10（二）全面预算管理内容不完善 10（三）预算基本采用手工编制，致使分析与反馈机制弱化 13（四）预算考评环节存在的问题 14四、欧琳公司全面预算管理体系优化研究 15（一）制定健全的全面预算管理办法 15（二）完善与修订全面预算编制的内容 16（三）建立全面预算管理的分析与反馈机制 17（四）建立全面预算的绩

2、效考评体系 18参考文献 20致谢 21附录1 公司组织结构图 22前言随着经济全球化发展，市场竞争日趋激烈，企业面临的经济环境瞬息万变。对于财务管理者的要求越来越高，正确的角色定位使财务管理者既要能够满足董事会的监察要求，又要满足CEO的战略实施要求，这使得财务集中管理成为必然，财务集中管控模式已经成为国际上的一种通行模式，世界500强企业中，实现财务集中管控的企业己达80%。全面预算管理正是财务集中管理模式的重要组成部分。凡事预则立、不预则废，企业成本的控制与资源的优化使用都应该从预算开始。能否充分认识预算、科学制定预算、有效利用预算已成为关乎企业“生死存亡”的大事。预算在传统上被看成是控

3、制支出的工具，但新的观念将其看成是“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法”。全面预算管理是实现标准化协调方式与管理创新的一个很好的手段，也是目前较为有效的重要管理工具。推行全面预算管理，是发达国家成功企业积累了一百多年的经验之一，这对我国企业建立现代企业制度、提高管理水平，增强核心竞争能力具有十分重要的意义。全面预算管理作为现代企业的管理创新卓越模式，在企业的长效发展中的战略性、价值导向性作用日益明显，为企业中长期发展战略规划提供了具体的切实可行的预算基础，引导企业稳步向前，实现企业发展预期目标。如何提高企业经济活动的运作效率以及从根本上提升企业的核心竞争能力，是眼下众多企业需要思考的课题。

4、实施全面预算管理，就是借助预算机制与管理创新模式，取得企业可持续发展的竞争力优势。一、财务全面预算管理理论概述（一）全面预算管理的概念“预算”（budget） 词起源于法文baguuette,意思是用皮革制成的袋子或公文包。19世纪中期，英国财政大臣在提出下年度税收需求时，常在英国议员们面前打开公文包，展示他们所需要的数字，预下年度的岁入岁出预算数。大约1870年时，budget 词正式出现在财政大臣的公文包上中的文件上，这是预算制度最初的来源。“预算”（budget）在不同的领域其含义因应用的背景与范围不同而不同。我们在这里讲的是企业预算及其管理。对于企业预算的理论研究，有许多不同的见解，中

5、外各界学者对预算作出了不同的定义，本文作者引用的预算是指一个单位对其未来的经济活动过程和结果所做的详细具体的数量说明，它有以下几方面涵义：（1）预算是对各项经济活动过程和结果进行有效控制的一种工具。（2）预算是一个单位未来经济活动过程和结果的一种数量表现。（3）预算是为了完成特定目标而对所拥有的资源进行的合理安排。（4）预算是以货币或现金流量的形式为主对单位未来某一特定时期经济活动过程和结果所做的系统而详细的表述。预算是计划工作的结果，既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念将其看成是利用企业现有资源增加企业价值的一种方法。全面预算是指在管理

6、中，对与单位存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。全面预算是单位协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行单位内部管理规范化和科学化的基础，也是促进单位各级管理人员自我约束、自我发展的有效途径。全面预算管理体系包括预算组织、预算制度、预算方法、预算程序、预算报表体系、预算考核体系多个因素，其中最重要的是预算程序。预算程序包预算编制、预算目标下达、预算执行与控制、预算信息反馈、预算调整和预算考核。全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。短期预算是指年度预算，

7、或者时间更短的季度或月度预算，如现金预算等。通常，长短期的划分以1年为界限，有时把2-3年期的预算称为中期预算。全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指利润表及资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。（二）全面预算管理的本质全面预算管理是企业管理的工具和方法之一，有其基本的管理边界，不能

8、够以其他的管理手段代替。采用全面预算管理主要是为了实施内部管理，所以全面预算应属企业内部控制的范畴。全面预算管理不可能取代公司的其他管理方法、手段和制度，如果管理层做出错误或愚昧决策，所带来的企业经营的不良后果也不可能由全面预算加以改正。一个企业管理好坏的根本因素是企业管理人员的素质，优秀的管理人员可以更好地利用预算管理工具，发挥最佳效应。企业预算管理可以使企业的战略规划更系统、更富有效率，最关键的是可以获得更好的成本效应。全面预算管理应用于管理程序，应赋予其高度的弹性空间。预算管理工具相当复杂，其复杂性不在于其程序或结构，而是在概念方面。概念的繁杂以及使用者缺乏对该工具的使用性能和方法的了解

9、，使得许多企业推行全面预算管理失败。既使不实施全面预算管理，也有许多由于管理人员概念上的同样错误引起管理程序及决策程序失去效用的案例。反之，企业管理人员对预算管理工具使用得当，不但可以提高企业管理水平，更主要的可提高企业长期获利的潜力和核心竞争能力。（三）全面预算的特征1是对未来的准确规划企业预算是反映企业未来一定时期的全部生产经营活动的规划，它以销售预测为起，对生产经营、成本费用、资本支出和现金流量各个方面进行预测，编制相应的各级预算，以此为依据对企业未来某一特定时期做出规划，以强化管理，实施控制，实现企业的目标，从而提高企业的整体效益。2以提高企业经济效益为出发点不论采用何种预算管理模式或

10、方法，预算管理的出发点都在于提高企业的经济效益。经济效益永远是企业预算管理的出发点，一切有悖于经济效益原则的预算管理模式都是不可取的。企业管理水平的高低直接影响企业效益增长的快慢，预算管理将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化，讲求整合效应，协调行动，通过协同效应来提高企业的整体管理效率，从而增进企业的效益。预算管理的这种定位使得目标更加明确、更加科学合理，也是以提高企业经济效益为出发点的。3以财务管理为核心预算指标、目标的测算，预算的编制，预算执行过程中的信息反馈及控制等一系列的环节，都是围绕财务管理工作展开的，显而易见，在实施预算管理的企业中，企业的财务部门发挥着重要作用，并处于整个企业

11、预算管理的枢纽地位，具有不可替代的重要性。4以满足客户需要为导向企业是为客户提供产品或服务的，其一切生产经营活动都必须以客户的需求为导向，注重客户的反映和评价。企业经营如果离开了客户导向，也就失去了服务的对象，失去了经营的目标和方向。所以，企业预算目标的确定以及各种预算的编制都应以满足目标客户的需要为根本出发点，企业在预算的编制、实施、控制与考评过程中须注意客户的需求和市场变化的特点，把握市场变化的规律，在企业经济活动中更好地利用市场规律为企业创造效益。企业在进行预算管理时必须充分考虑外界变化多端的市场，以确保预算的弹性和应变性。我们可以纵观那些500强企业中成功实施全面预算管理的企业，不难发

12、现他们都是真正以满足客户需求为导向来进行预算管理的，相反，那些不以客户市场需求为导向进行全面预算管理的企业，预算风险极高，失败可能性极大。客户导向不仅是方向，一定程度上也确定了预算管理的指导思想和方法，因为预算管理的本质就在于通过科学的预测减少企业市场风险、经营风险和财务风险，以使企业的生产经营活动有序化。5以企业全员参与为保障企业全面预算管理涉及企业的各个方面，一定要谨防于进入只有财务人员参预算编制的误区，企业在实际经营过程中，只有企业全体员工积极参与了预算的制定工作，并且受到了相应的重视，企业制定的预算才易于被责任主体和全体员工接受，预算管理工作的实施才有了可靠的基础，预算管理的目标才会更

13、加清晰化，更有利于达成。只有通过全员参与的方式，减少企业管理层和员工之间的信息不对称，从而减少其可能带来的负面影响，上下一心，才能为顺利实现企业预算目标提供坚实的保障。6以价值形式为主的定量描述预算管理是对企业编制的以价值形式为主的、定量描述企业生产经营活动的预算管理工具，企业全面预算管理的主线即预算，是用货币为单位的量化指标。主要用价值形式来反映企业未来某一特定时期的有关生产经营活动、现金流量状况、资本需求、成本费用控制以及财务状况等各方面的详细计划。二、欧琳实业公司财务预算管理现状（一）公司简介欧琳实业公司成立于1993年，注册资金2089万元，现有员工760人，主要是生产和销售不锈钢水槽

14、及其相关产品，是一家的民营企业。公司成立之初，主要致力不锈钢水槽的生产，随着业务的开展，开发了水槽相关配套的水龙头、皂液器、沥水篮等相关产品，进行配套销售；销售渠道由公司成立之初的零售市场（主要是建材市场），扩展到百安居、东方家园等大型建材超市和国美、苏宁等家电卖场，随着精装修房屋份额的不断增大，公司也开始涉及与房地产商进行工程配套销售。同时公司也开发了国际市场，但整体外贸占比为20%左右，主要是欧美和澳大利亚。目前公司在普通零售市场有销售终端大约1000家，在该渠道销售全国第一，进入大型建材超市和家电卖场有约300家门店，销售排名第二。公司产品已获得中国名牌和中国驰名商标称号，并独家制定水槽

15、行业产品标准，随着业务的不断开展，公司将继续开发水槽相关产品的配套销售，以增加客户一次购买行为时的可销售额，目前公司业务领域扩展到全国所有一级城市，在华东地区，已扩展到二、三级城市，公司目前成立水槽产品企业中的具有垄断地位的企业。组织机构图见附录1（二）公司的预算管理现状1预算管理组织结构自2000年初期随着国家住房制度改革的不断深入及居民生活水平的提高，国内巨大的人口基数和迅猛的经济发展态势使房地产业得以快速发展，在经济浪潮中的公司于2004-2007年走上了快速发展的阶段，因公司成立以来的产品面向市场的成功销售的开端，使得公司的财务状况得到转折性的良好变化，为今后的项目开发奠定的相对丰厚的经济基础。公司进行了多项目开发的快速发展，内部管控及整体