铁路企业财务管理制度新Word格式文档下载.docx

1、输企业及其控股的铁路运输企业 （ 以下简称“企业” ） 。国家铁路运输企业，是指由国家独资设立的从事铁路运输服务的企业。第三条 企业应严格按照企业会计制度 、铁路运输企业会计核算办法 及国家其他有关法律、 法规和本办法的规定， 进行会计核算。第二章 会计政策、会计估计及会计处理方法第四条 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折算时，应当采用业务发生时的汇率。期末，各种外币账户的余额，应按期末汇率折合为人民币。第五条 企业持有的短期投资，在年末应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应将成本与市价之间的差额确认为短期投资跌价准备。短期投资跌价准备应按单项投资计提。第六条

2、 实行定额备用金制度的企业，应在“其他应收款”科目下设立“备用金”明细科目，对定额备用金进行动态核算。该明细科目借方登记新增或补充备用金定额；贷方登记收回或减少备用金定额。该明细科目应按备用金所属部门进行明细核算。第七条 企业应采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备。年末，企业应编制应收款项账龄分析表，并按下列标准计提坏账准备：（一）账龄在 1 年以内的应收款项，不计提坏账准备；（二）账龄在 1 年及以上， 2 年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的 5%（含 5%）以内的比例计提坏账准备；（三）账龄在 2 年及以上， 3 年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的 5% 10%（含 10%

3、）的比例计提坏账准备；（四）账龄在 3 年及以上， 5 年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的 10% 50%（含 50%）的比例计提坏账准备；（五）账龄在 5 年及以上的应收款项， 全额计提坏账准备， 但企业会计制度规定不能全额计提坏账准备的情况除外。铁道资金结算机构应当在年末分析各项承担风险调剂款的可收回性，并预计可能产生的调剂款损失。对预计可能产生的调剂款损失，计提调剂款坏账准备。在提取调剂款坏账准备时，可以比照银行贷款五级分类办法对各项调剂款进行分类，并根据分类结果比照银行贷款损失准备计提指引的有关规定计提调剂款坏账准备。提取的调剂款坏账准备计入当期损益，发生调剂款损失冲减已计提的

4、调剂款坏账准备。已冲销的调剂款损失，以后又收回的，其核销的调剂款坏账准备予以转回。铁道资金结算机构对不承担风险的调剂款等，不计提调剂款坏账准备。企业列销坏账时，应取得合法的依据。第八条 存货的核算。（一）日常核算企业一般采用计划成本法对存货日常收入、发出和结存进行核算。但对于存货收发业务不多的单位，或为特定项目专门购入或制造的存货，可采用实际成本法核算。采用实际成本法核算时，发出存货的实际成本应当采用个别计价法或加权平均法计算确定。企业应根据存货供应渠道，市场价格行情，并结合各种存货近期市场价和估计的采购费用（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等），以及合理的途中损耗率，制定存货单位计

5、划成本，编制存货目录。除某些存货市场价格波动较大等特殊情况外，单位计划成本在年度内一般不作调整。采用计划成本法核算存货的收入、 发出和结存的企业， 应使用“材料成本差异”科目，核算存货计划成本与实际成本之间的差额。企业在会计期末应将发出存货的计划成本调整为实际成本。发出存货已计提的跌价准备，既可在存货发出时结转，也可在期末计提存货跌价准备时一并考虑。企业应按照存货的类别或品种，如原材料、包装物、低值易耗品等，对存货成本差异进行明细核算，成本差异分摊率也应按照上述类别或品种分别计算。成本差异分摊率的计算方法一经确定，不得随意变更。发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次性分摊

6、。（二）内部物资供应单位存货的核算企业内部物资供应单位是专门从事物资采购和供应的机构，其发生的人工费、业务费、仓储费、管理费等直接计入当期损益。内部物资供应单位存货采用实际成本法核算，发出存货成本采用个别计价法或加权平均法计算确定。内部物资供应单位发出已计提存货跌价准备的存货时，已计提的该项存货的跌价准备在本单位年末计提存货跌价准备时一并考虑。会计处理如下：1.内部物资供应单位的会计处理。计提跌价准备时，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备”科目；发出存货时，借记“应收账款”等科目，贷记“原材料”等科目。年末，按照计提减值 （ 跌价 ） 准备办法的规定，同其他未发出的同类存货一并考虑计提或

7、冲回跌价准备。2.用料单位的会计处理。收到存货时，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款”等科目；领用存货时，借记“主营业务成本”等科目，贷记“原材料”等科目。年末，计提跌价准备时，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备”科目。（三）其他互换配件的核算其他互换配件是指除按固定资产核算的高价互换配件以外的互换配件。企业对其他互换配件在购入时作为原材料核算，在领用时一次计入当期损益，并比照低值易耗品进行管理。管理和使用其他互换配件的部门要建立在用其他互换配件台账，加强其他互换配件的实物管理。（ 四） 低值易耗品的核算企业应编制低值易耗品目录。企业领用低值易耗品时，采用一次摊销法，将其账面价值一次计

8、入当期损益。各单位管理和使用低值易耗品的部门要建立在用低值易耗品台账，加强在用低值易耗品的实物管理。第九条 企业的期末存货应按成本与可变现净值孰低法计价。年末，企业应对存货进行全面检查，如果发现存货账面价值高于可变现净值，应按存货账面价值与可变现净值之间的差额计提存货跌价准备。存货采用计划成本核算的企业，在确认存货账面价值时，应包括分摊的材料成本差异。存货跌价准备一般按单个存货项目计提，但对数量繁多、单价较低的存货也可以按类别计提。第十条 企业长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额应确认为股权投资差额。股权投资差额按一定期限平均摊销，合同中规定了投资

9、期限的，按投资期限摊销；合同中没有规定投资期限的，按 10 年的期限摊销。摊销时，计入“投资收益”科目。第十一条 企业购入长期债券产生的溢价或折价，采用直线法在债券存续期内于确认相关债券利息收入时摊销。第十二条 企业应在年末对长期投资逐项进行检查，如果由于某项长期投资市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资减值准备。第十三条 企业应在年末逐项检查委托贷款收回的可能性，如果某项委托贷款可收回金额低于其本金，应按可收回金额低于本金的差额计提委托贷款减值准备。第十四条 企业固定资产是指单位价值在 2 000 元及以上，使用期限超过 1 年，

10、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形录。企业固定资产折旧方法一般采用年限平均法， 机车车辆可采用工作量法。各类固定资产折旧年限见下表：固定资产折旧年限表预计折旧年净固定资产分类折旧方法限残值率（ %）机车车辆20年工作量法或年4限平均法集装箱5-8年限平均法 4线路其中：路基100 年道口451桥梁652.5其他桥涵建筑物隧道80涵渠55防护林线路隔离网15钢轨（包括道岔） 、不计提折旧轨枕、道碴信号设备8 年房屋一般房屋20-40受腐蚀生产用房20-25受强腐蚀生产用房10-15简易房8-10 年建筑物15-25机械动力设备10-20运输起动设备6-12 年传导设备电气化供电设备

11、10 年仪器仪表5-12工具及器具5-10信息技术设备4-10高价互换配件 10企业根据实际情况，对一般固定资产在上表规定的折旧年限与预计净残值率范围内，制定具体的实施细则，并报铁道部批准。第十五条 高价互换配件是指为运输设备等固定资产修理而储备的，单位价值在 2 000 元及以上，使用期限超过 1 年，且可反复修理使用的互换配件。高价互换配件购入时作为固定资产核算。按其用途分为：（一）机车修理互换配件，指修理机车用互换配件，包括内燃机车和电力机车互换配件。1.内燃机车互换配件主要包括：牵引发电机、牵引电动机、牵引电动机电枢、启动发电机、励磁电机、柴油机组、柴油机机体、增压器、空压机、转向架、

12、轮对等。2.电力机车互换配件主要包括：主断路器、受电弓、高压电压互感器、主变压器、制动电阻、劈相机、牵引电机、平波电抗器、微机柜、轮对、单元制动器、电路插件板、油压减震器、牵引通风机等。（二）车辆修理互换配件，指修理车辆用互换配件，包括客车和货车互换配件。1.客车互换配件主要包括：增压器、高压油泵（ PT 泵）、执行器、综合控制柜、应急电源、 DC/AC 逆变器及充电器、空调制冷机组、通风机、冷凝风机、空调控制箱、单元空调机、启动马达、发电机、压缩机、主开关、轮对、轴承、塞拉门、集便器、密接钩、折篷风挡、空气弹簧、高度阀、差压阀、空重车调整阀、进口油压减振器、电子防滑器、电空制动阀、电开水炉等。2. 货车互换配件