企业成本费用分析Word格式.docx

1、直接构成或作用于产品实体的费用。如:直接材料、直接人工。2）:间接费用：与产品实体关系不大，但是发生在生产环节和生产场地，是产品 必不可少的我条件。厂房、机器、设备的维修费用。管理人员的劳动。2、成本特性 （成本习性）（1） 定义:是指成本与产量依存关系的特征。（2） 成本按成本特性分类：A、固定成本：,约束性固定成本：同企业生产经营能力的形成及其正常维护相关联的成本。 如:折旧、保险、财产税、管理人员工资。,酌量性固定成本:企业根据经营 发展规划而自己安排的有关成本。研发 费、广告费、职工培训费。A、 变动成本B、 半变动成本:手机费、保底加提成的工资。（三）成本费用的作用1：、是取得收入的

2、前提2广是保证企业产品或服务质量的必要条件、是企业待续经营的必要条件二、成本费用分析的意义（一） 、为成本考核提供依据（二） 、为未来预测和计划提供依据（三） 、促进企业改善经营管理，提高成本管理水平，增强市场竞争能力第二节、产品成本分析一、 产品成本分析的内容与方法（-）对象:是对报告期已完工产品的生产成本情况所进行的分析。（二）内容: 对全部产品成本的分析和主要产品单位成本的分析。（三）比较标准：1、目标成本 或计划成本。2、上年同期实际成本。3、本企业历史先进成本水平。4、同行业先进企业成本水平。5:行业平均成本水平。（四）产品成 本分析方法：比较分析法、结构分析法、因素分析法。二、 产

3、品生产总成本分析（一） 、产品生产总成本分析的目的：1:考核企业生产费用发生的升降情况。 对全部产品、可比产品、不可比产品、主要产品的成本计划情况3:成本降低指标 完成情况4:对成本水平的高低胜出评价（二） 、产品成本表提供的数据:产品生产成本表提供的数据是进行成本分析的 基本资料。通常从成本项U和产品种类两个角度提供成本数据。（三） 、产品生产总成本分析报产品生产总成本分析就按成本项LI进行表1:就生产费用（1）、生产费用本年实际VS上年实际 从成本项日上分析原从 总计和生产成（2）、生产费用本年实际VS本年计划因：是直接材料,直接成本总计 的各专人工，制造费用，（制本栏数据进行比造费用还可

4、细分）项较，揭示差异 （3）、生产成本本年实际VS上年实际结合生产费用的变动和口（4）、生产成本本年 实际VS本年计划年初、年末在产品、自的制品的数额分析原因角引起费用总水 平和成本总水平变动的原因：产量变化，2:品度种结构改变，3:单位成本变动。提2:对成本项忖方法一:结构分析法（1）:先分别讣算供结构变动进行本年实际、本年计划、上年实际中的生数分析产费用中直接材料、直接人工、制造费据用各项口占生产费用总额的比重。（2）分别对上述各比重对比分析变化情况方法二:对比分析法1）:直接计算生产费用中直接材料、直接人工、制造费用各项U的增减变化和差异白分比。本年实际VS本年讣划本年实际VS上年实际材

5、料耗费变动的可能原因：单位材料费用的变动。品种结构的变动。产量的变动。其中1的变动乂可能是定额和材料单价的变动。直接人工变动：制造费用变动：以后讲计算并对比（1）、计算本年实际、上年实际、本年成本利润率高有可能还有关成本效益计划中的产值成本率、销售成本率、成有经营管理的其他原指标，评价报本利润率9个指标因。要结合其他资料进告期成本的获（2）、对比分析：一步分析利水平 本年实际VS本年计划报产品生产成本按品种种类进行分析表1：本期实际（1）从总额上对比分析 从VS计划成本A、本月实际总成本VS 本月按本年计产划单位成本计算的汁划总成本品B、本年累计实际总成本VS本年累计按品本年讣划单位成本讣算的

6、讣划总成本种（2）分产品分析:分产品重复上述过的程角2:本期实际（1）:与上年实际成本对比分析，考查只适用于上年生产过的度VS上年实际可比产品成本变化情况，同1的分析可比产品提（2）可比产品成本 降低计划执行情况供的分析 考试的重点和难点，另表讲数解。据可比产品成本降低讣划执行情况的分析 考试的重点和难点对比项目：本年比上年实际成本降低额VS本年计划成本降低额2:影响可比 产品成本降低率变动的因素：（1）产品结构变动。（2）、单位成本变动。影响可比产品成本降低额变动的因素：（2）、单位成本变动。（3）产量变动。计算分析步骤（1）：取数据:本分析要用到产品生产成本表中本年累计总成本中的三个数据：

7、1：用本年数量按上年实际平均单位成本计算的累计总成本（本年产量*上年成 本，简称:上年实际:）。2:用本年数量按本年计划平均单位成本汁算的累计总成 本（本年产量*本年计划，简称:本年计划）。3:本年实际成本，即:用本年数量按 本年实际平均单位成本计算的累汁总成本（本年产量*本年实际，简称:本年实际）。 （2）:从公司成本计划中（题中）找出计划降低额和计划降低率（3）:i|-算实际降低额和实际降低率：实际降低额二1-3实际降低率二实际降低额/I （4）:计算完成情况实际降低额-计划降低额二?额 实际降低率-计划降低率二?率（5）用因素分析法中的连环替代法分别测量产量、品种结构、产品单位成本各自对

8、成本降低计划执行结果的影响程度。第一步：计划产量、计划品种结构、计划单位成本下的确定计划产量、计划品 种结构、计划成本降低额二计划降低额（从成本计划中，或题单位成本下的成本降低 额。A目中取数字）A二计划降低额第二步：由于单纯的产量变动不会影响成本降低率，所用实际产量替代计划产 量，确定在实以按实际产量、计划品种结构、计划单位成本际产量、计划品种结 构、计划单位成下的成本降低率就是计划降低率，即该降低率二本下的成本降低 额。B计划降低率。B二计划降低率*1笫三步:计算产量变动对成本降低额的影响=B-A第四步:用实际产品结构替代计划产=11-2=上年实际-本年计划品结构，确 定在实际产量、实际品

9、种结构、计划单位成本下的成本降低额。C笫五步:的影响=C-B计算产量变动对成本降低率的影响：（C-B）/1第六步:再用实际单位成本替代计划二实际降低额二1 - 3成本，确定在实际产量、实际品种结构、实际单位成本下的成本降低额。D第七步:计算产品单位成本变动对成本降低额的影响二D - C本降低率的影响二（D - C）/l可比产品成本明细表产品计划产量 计划成本 上年实际上年实际本年实际产本年实际成产量成本量本甲 100 50 90 55 120 52 乙 200 60 180 65 160 65 丙300 40 250 45 280 35合计600 520 560可比产品成本降低指标完成情况项H

10、计划数（计划产量）实际数（实际产量）按上年实际成本计算的100*55+200*65+300*45 120*55+160*65+280*45 总成本=32000 =29600-. 1按本年讣划成本计算的10050+200*60+300*40 120*50+16060+280*40总成本 =29000 =26800-. 2本年实际总成本 120*52+160*65+280*35=26440-. 3成本降低额 32000-29000二3000 29600-26440二31601-3成本降低率 3000/32000二9. 375% 3160/29600二10. 676（1-3）/1实际降低额：3160

11、实际降低率：10. 676%计划降低额是：3000计划降低率是：9. 375%计算与分析：可比产品实际降低额大于计划降低额:3160-3000=160 2:可比产品实际降低 率大于计划降低率：10. 676%-9. 375%二1. 301% 3:分析三种因素对成本执行情况的影 响：确定计划产量、计划品种结构、计划单位成本下的成本降低额。AA就是讣划降低额:（2）:用实际产量替代计划产量，确定在实际产量、计划品种结构、计划单位成本下的成本降低额。B, B二计划降低率*1=9. 375%*29600=2775 （3）:计算产 量变动对成本降低额的影响=B-A =2775-3000= -225 （4

12、）:用实际产品结构替代 计划产品结构，确定在实际产量、实际品种结构、计划单位成本下的成本降低额。C= 1 -2 =29600-26800=2800 （5）:II算产品品种结构变动对成本降低额的影响：C-B二2800-2775二25 （6）:讣算产品品种结构变动对成本降低额的影响:25/29600=0. 08445% （7）:用实际成本替代计划成本，确定在实际产量、实际品种结构、实际单位成本下的成本降低额：D二实际降低额二3160（8）:计算产品单位成本变动对成本降低额的影响：D-C二3160-2800二360 （9）: 计算产品单位成本变动对成本降低率的影响:360/29600二1. 2162

13、%各因素影响程度 汇总表因素对成本降低额的影响对成本降低率的影响产品产量变动的影响-225 产品品种结构变动的影响25 0. 08445%产品单位成本变动的影响3601.2162% 合计 160 1. 301%对上述因素分析的总结:计算技巧三种因素的顺序要正确:产量、结构、单位成本计算时，先确定4个降低额。第一个数据是没有进行替代时的降低额，即： 产量、结构和单位成本都是计划，这时的降低额是讣划降低额，然后分别按顺序进 行替代，每一次替代得到一个降低额，那么就有4个降低额，他们是：A:计划降低额B:实际产量和上年单价计算的总成本*计划降低率C:实际产量和上年单价计算的总成本-实际产量和计划单价计算的总成本D:实际降低额分别计算三个因素的影响:（1） :对额的影响分别为:B-A; C-B ;D-Co（2） :对率的影响分别为:0;额/实际产量和上年单价计算的总成本;额/实际产量 和上年单价计算的总成本（此处，分母是一样的）三、主要产品单位成本分析（一） 、步骤：本期实际成本与成本标准对比，查看升降情况，进行一般分析；对每个成 本项进行具体分析；分析主要技术经