最新中级会计实务模拟与答案二文档格式.docx

1、3、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A200000B210000C218200D2200004、甲公司是上市公司，拥有一家子公司乙公司。20062008年发生的相关交易如下：（1）2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元（每件1万元）。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值

2、为140万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。（2）甲公司2008年12月31应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。根据上述资料，回答以下问题。2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为（）万元。A-80B80C0D-

3、205、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。日后期间，发生如下会计事项：（1）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5支付手续费（不考虑增值税）。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台

4、，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年12月3

5、1日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。A520B600C640D7206、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积，待该项投资性房地产处

6、置时，应转入（）科目。A投资收益B公允价值变动损益C营业外收入D其他业务收入7、市场风险计量中，名义价值的意义体现在（）。A衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况B作为初始价格C通过模型从理论上计算出金融资产的现值D为交易活动提供数据E从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值8、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。A固定资产B以成本模式进行后续计量的投资性房地产C对子公司的长期股权投资D权益法核算的长期股权投资E持有至到期债券投资9、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。A管理费用B其他业务成本D营业外支出10、企业管理部门使用的固定

7、资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）。A购入时发生的保险费B购入时发生的运费C发生的日常修理费用D购入时发生的安装费用11、下列关于项目国民经济费用与效益识别的表述，错误的是（）。A有时可以采用调整项目范围的方法，将项目外部效果转化到项目内部B当项目的产品可使国家增加出口，从而使国家外汇收入增加，应计算为项目的直接效益C由于项目的产品使被替代产品减产，从而节省的国家有效资源，应计算为项目的间接效益D城市地下铁道的建设，使得地铁沿线附近的房地产升值，应计算为项目的间接效益12、投资项目的有关资料如下：固定资产投资200万元，无形资产投资50万元，其他资产投资20万元，流动资金投资60万元

8、，建设期为1年，建设期资本化利息10万元，预备费5万元，下列选项正确的是（）。A建设投资250万元B原始投资335万元C固定资产原值215万元D投资总额345万元13、下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）。A投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入资本公积B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入当期损益C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更，应该追溯调整14、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之

9、间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A2006年销售商品发生的退回B仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值15、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。A被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备C资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用16、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建

10、筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。A0B100C400D50017、某企业2010年12月销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。2011年6月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月的销售收入和销售成本。对此，你认为_。A会计人员甲的说

11、法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D临时设施费E无形资产19、长城公司208年3月8日根据董事会决定，针对208年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，假设调整前递延所得税负债的金额是210万元，盈余公积为85万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为（）万元。A536.86，183.059B326.86，98.059C536，128D326.86，183.05920、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间

12、发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回-1-答案：A解析 对于W产品，其生产成本是800+100900（万元），同时分成有合同的成本和没有合同的成本两部分，有合同部分的成本是90060%=540（万元），无合同部分的成本是90040%360（万元）。2-答案：A,C,D解析 本题考查重点是对“固定资产折旧的范围”的掌握。除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产

13、；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。所以，选项B、E不应该计提折旧。此外，提前报废的固定资产，不补提折旧，其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。因大修理而停止使用的固定资产，应当照提折旧。因此，本题的正确答案为ACD。3-答案：C【解析】分录为：借：固定资产218200贷：银行存款等210000预计负债 82004-答案：解析 2006年的抵消分录为：5-答案：B解析 事项一：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：6-答案：D解析 企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额，应待该项投资性房地产处置时，转入当期其他业务收入，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“，其他业务收入”科目。7-答案：A, B, C, D暂无解析8-答案：A,B,C,D解析 持有至到期债券投资已计提的减值准备在持有至到期债券投资价值又得以恢复时，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额转回。考生应将各类资产计