内蒙古营改增调整方案讲解Word下载.docx

1、其中：销项税额=进项税额+应纳税额 由于我区正在编制新一届计价依据，在新定额颁布前，2009届定额包括建筑、安装、市政、园林、维修等作为过渡计价依据，均需进行过渡调整。为方便造价人员计价，营改增实施后拟采用对定额基价中材料费、机械费分别测算进项税率平均值以“扣税系数”的方式进行调整，以元为单位的其他材料费、其他机械费按材料费、机械费扣 税系数相应调整；建安费用及按费用计取的通用措施项目以调整前后计价水平不变为原则进行调整；教育费等附加税费从原营业税下剥离单独计取。工程造价各项费用调整拟采用下面两种方式之一：（一）需要除税和需要调整的项目分别发布系数，对应取费形式如下：序号 费用项目 计算公式

2、说明 1 直接费（含措施项目费）按定额计算 1.1 其中：人工费（不调整）按定额计算 不包括进项，不调整 1.2 材料费 材料扣税系数 按定额计算 扣除进项税额 1.3 机械费 机械扣税系数 按定额计算 扣除进项税额 2 直接费中的人工费+机械费 1.1+1.3 3 企业管理费（调整后费率）2 费率 有进项业务，测算比例后调整。4 利润（调整后费率）2 费率 无抵扣项，因基数变化应相应调整。5 材料价差调整 材料扣税系数 按合同约定或相关规定计算 包括未计价材料都应扣税 6 总包服务费 按合同约定或相关规定计算 不调整 7 规费（调整后费率）（134+5）费率 无抵扣项，因基数变化应相应调整

3、8 税前造价（小计）以上合计 9 税金（11%）8 税率 增值税销项税额，非应纳税额。10 附加税费（综合税率）8 税率 从原税金中剥离单列。11 工程造价 以上合计 采用工料单价计价法的取费程序 采用工程量清单计价法的取费程序 1、综合单价计算 序号 费用项目 计算方法 1 分部分项直接工程费或措施项目费 按预算定额和费用定额计算 1.1 分部分项工程或措施项目中人工费及人工调整（不调整）按预算定额和费用定额计算 1.2 分部分项工程或措施项目中材料费（材料扣税系数）按预算定额和费用定额计算 1.3 分部分项工程或措施项目中机械费（机械扣税系数）按预算定额和费用定额计算 2 分部分项工程或措

4、施项目中的定额（人工费+机械费）按定额和相关规定计算 3 管理费（调整后费率）2 费率 4 利 润（调整后费率）2 费率 5 风险费 按招标文件要求由投标人自定 6 综合单价 1+34+5 注：式中:“2”（人工费+机械费）1.1（人工费）+1.3（机械费）,“2”为定额（人工费+机械费），（1.1+1.3）为包括人工费调整的市场（人工费+机械费）。2单位工程费用计算 序号 费用项目 计算方法 1 分部分项工程量清单项目费（分部分项工程量清单 综合单价）2 措施项目清单费（措施项目清单 综合单价）3 其他项目清单费 按招标文件和清单计价要求计算 4 规费（调整后费率）（123）费率 5 税金（

5、增值税销项税额）（1234）税率（11%）6 附加税费（综合税率）（1234）税率 7 工程造价（12345+6）采用工料单价计价法的取费程序 序号 费用项目 计算公式 说明 1 直接费（含措施项目费）按定额计算 按原取费程序，不需要调整。2 直接费中的人工费+机械费 按定额计算 3 企业管理费、利润 2 费率 4 材料价差调整及总包服务费 按合同约定或相关规定计算 5 规费（134）费率 6 税前含税工程造价 以上合计 7 税前除税工程造价 6 综合除税系数 除税 8 税金（11%）7 税率 按增值税规定计算 9 附加税费（综合税率）7 税率 从原营业税中剥离 10 工程造价 7+8+9 增

6、值税下工程总价 （二）只发布税前综合除税系数，对应取费形式如下：工程量清单计价单位工程费用计算 序号 费用项目 计算方法 1 分部分项工程量清单项目费（分部分项工程量清单 综合单价）2 措施项目清单费（措施项目清单 综合单价）3 其他项目清单费 按招标文件和清单计价要求计算 4 规费（123）费率 5 税前含税工程造价 以上合计 6 税前除税工程造价 5 综合除税系数 7 税金 6 税率（11%）8 附加税费（综合税率）6 税率 9 工程造价 6+7+8 注：采用综合除税系数调整，在工程量清单计价方式下，综合单价计算不用调整，只需要调整单位工程费用程序。按上述调整原则，调整内容包括：材料设备价

7、格、机械台班价格，管理费等费用项目，费用定额，信息价格发布方式等。二、调整测算方法 以下测算以 09定额编制期价格为基础。增值税下人工费组成内容与计算方法不变，不需要调整。（一）、材料费、机械费的调整方法 1、材料单价扣减方法 营业税下，2009定额中选用材料是按呼市造价站编制的 2008材料预算价格取定的，材料预算价格价=（材料原价材料运杂费及材料运输损耗）（1+采购保管费率）。材料运杂费及材料运输损耗按材料原价或供应价 1%计算；建筑、安装、市政材料采购保管费率按 1.8%计算，装饰材料采购保管费率按 1.2%计算，设备采购保管费率按 1%计算。增值税下，材料费与营业税下组成内容及计算方法

8、不变，但组成内容应为除税价款，相比营业税下组成内容应扣除可抵扣的进项税额。2009定额中材料应按呼市 2008材料预算价格规定的费用计算办法，反算各项费用价格后按下述方法扣税后计算出各类材料平均税率。材料原价：以购进货物适用的税率（17%、13%）或按简易征收率 3%扣减。材料运杂费：按呼市 2008材料价格，材料运杂费按供应价格的 1%计算。即材料运杂费=材料原价 1%,以接受交通运输业服务适用税率 11%扣减。采购及保管费:一般不包含进项税额，费用水平也不会因营改增而发生变化，不需调整。但由于采购及保管费的计算基础材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响，在新编材料预算价格时应考虑提高采购

9、保管费率。建筑、安装、市政类型材料平均税率计算举例：材料名称 价格形式 预算价格 原价或供应价 运杂费及运输损耗 采购保管费 平均税率 水泥42.5 含税价格 320 320（1+1%）（1+1.8%）=311.2 311.21%=3.11（311.2+3.11）1.8%=5.66（320-274.44）274.44=16.6%不含税价格 265.98+2.8+5.66=274.44 311.2 1.17=265.98 3.11 1.11=2.8 5.66 同样方法可计算其它类型材料平均税率。2、机械台班单价扣减方法 营业税下：机械台班单价=折旧费+大修费+经常修理费+安拆费及场外运费+人工费

10、+燃料动力费+车船税费；仪器仪表使用费=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。增值税下：施工机具使用费与营业税下组成内容及计算方法不变，但组成内容应为除税价款，相比营业税下施工机具使用费组成内容应扣除进项税额。为方便计算，2009届定额采用综合税率的形式直接在机械台班费上扣除。新定额机械台班单价采用扣税后台班单价。台班折旧费：按购进货物适用的税率 17%扣减。台班大修费：按修理修配劳务适用的税率 17%扣减。台班经常修理费：考虑部分外修费用，按修理修配劳务适用的税率 17%扣减；自修部分不考虑扣减，按课题组推荐自修部分可按 30%考虑。台班安拆费：按自行安拆考虑，不予扣减。台班场外运输费：按交通运

11、输业服务适用税率 11%扣减。台班人工费：组成内容为工资总额，不予扣减 台班燃料动力费：以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率13%，其他燃料动力的适用税率一般为 17%。台班车船税费：税收费用，不予扣减。仪器仪表使用费：按综合税率 17%扣减。台班单价平均税率计算举例 机械名称 价格形式 台班单价 折旧费 大修理费 经修费 人工费 燃料动力费 平均税率 履带式起重机15t 含税价格 458.1 173.13 24.19 44.51 62.4 153.87（458.1-402.54）/402.54=13.8%不含税价格 402.54 173.13/1.17=147.97 24.1

12、9/1.17=20.68 44.51 30%+（44.51 70%）/1.17=39.98 62.4 153.87/1.17=131.51 同样方法计算其它台班单价平均税率。台班单价为 2009机械台班定额单价。3、材料、机械综合扣税系数测算方法 选择不同类型的典型工程，提取工程用材料、机械，按上述方法对提取的材料、机械分别扣税计算平均税率，对不同类型工程用材料、机械平均税率再次加权或均，测算最终“材料扣税系数”和“机械扣税系数”。扣税系数=1/（1+项目平均税率）（二）、管理费、利润、通用措施费测算方法 以管理费为例。企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。主要组成内容包

13、括管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金及其他等内容。增值税下组成内容不变，但办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等内容所包含的进项税额应予扣除，其他内容不予扣减。使用 2009定额计算管理费是以直接费中（人工费+机械费）为取费基数，可使用下式测算两部分扣减系数。调整后管理费费率=Ki （Yr+Ym）（Yr+Km Ym）现行管理费费率 其中：Ki为管理费本身组成内容应扣减的增值税扣减系数。（Yr+Ym）（Yr+Km Ym）为因机械扣税引起基数变小需调增的系数。1、Ki的计

14、算方法 Ki=可抵扣内容占比/（1+平均税率）+不可抵扣内容占比。式中：可抵扣内容占比=各工程可抵扣内容/各工程企业管理费用 平均税率=各工程可抵扣内容的税费/各工程可抵扣内容 可抵扣内容的税费=可抵扣内容 各自的税率 2、（Yr+Ym）（Yr+Km Ym）的计算方法 式中：Yr为人工费占直接费比例，Ym为机械费占直接费比例，Km为施工机具使用费增值税扣减系数。选取不同类型典型工程根据实际工程测算 Yr、Ym计算方法 Yr（人工费占比）=除税后人工费/除税后直接费 Ym（机械费占比）=除税后机械费/除税后直接费 Km（施工机具使用费增值税扣减系数）Km=1/（1+施工机具费平均税率）施工机具费平均税率=（含税机械费-除税机械费）/除税机械费。注：除税机械费按上述“机械扣税系数”选取典型工程计算。利润和管理费计取基数完全相同，计算方法相同，由于利润无抵扣项，上式中Ki=1即为利润调整系数。其他项目测算方法同管理费。（三）、规费测算方法 规费是指按法律、法规规定必须缴纳或计取的费用。主要包括社会保险费、住房公积金和工程排污费等。增值税下规费与营