《财务报表分析》利润表分析(完整)优质PPT.ppt

1、20112011年建行利息净收入同比增长年建行利息净收入同比增长21.1%21.1%，在其营业收入占，在其营业收入占比中达到比中达到76.7%76.7%。农行。农行20112011年利息净收入也是该行营业收入的年利息净收入也是该行营业收入的最大组成部分，达到最大组成部分，达到81.3%81.3%的占比。的占比。农行在拨备上做出了拨贷比农行在拨备上做出了拨贷比4%4%的计提行为。我们认为是农业银的计提行为。我们认为是农业银行在核心资本充足率达到新的监管标准的背景下，实施了业绩行在核心资本充足率达到新的监管标准的背景下，实施了业绩平滑，则为其平滑，则为其2012 2012 年的表现留下来伏笔，其融

2、资进程可进可年的表现留下来伏笔，其融资进程可进可退退引言 利润这东西为什么有一家企业利润表连续多年净利润为正数，但却宣布破为什么有一家企业利润表连续多年净利润为正数，但却宣布破产了？产了？其实这个问题很简单，就是利润不用当钱使，它发不了工资，其实这个问题很简单，就是利润不用当钱使，它发不了工资，购买不了原材料，支付不了任何一笔账单，所以当现金流长期购买不了原材料，支付不了任何一笔账单，所以当现金流长期枯竭时，它就死翘翘了。实际上，这种情况就是传说中的枯竭时，它就死翘翘了。实际上，这种情况就是传说中的“潜潜亏亏”，利润中有太多的水分，实际上，它是亏损的。，利润中有太多的水分，实际上，它是亏损的。

3、引言 利润这东西那么，大家看利润表时，有没有思考过利润中到底含有多大比那么，大家看利润表时，有没有思考过利润中到底含有多大比例的现金？例的现金？有没有分析过利润中非现金部分到底是什么东西？有没有比较过利润总额中多少是营业利润，多少是投资收益、有没有比较过利润总额中多少是营业利润，多少是投资收益、营业外收入等非经营活动取得的？营业外收入等非经营活动取得的？如果思考过、分析过、比较过，就大致能够得出其利润质量。一个真正优秀的企业，其利润是可以大量变现的。利润表的性质与作用1 1利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。间经营成果的财务

4、报表。2 2利润表与资产负债表的异同利润表与资产负债表的异同（1 1）区别）区别具体项目具体项目利润表利润表资产负债表资产负债表报表性质报表性质动态报表动态报表静态报表静态报表反映金额反映金额累计数累计数余额数余额数报表内容报表内容经营成果经营成果财务状况财务状况编报基础编报基础利润收入费用利润收入费用资产负债所有者权益资产负债所有者权益（2 2）联系）联系资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。营活动开展的基础。利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所利润表反映企业的盈利水平，表中的经营

5、成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。列示的资源的使用效益的综合反映。即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。决定决定利润表的性质与作用利润表分析的作用（一）了解企业经营成果的形成原因和过程（一）了解企业经营成果的形成原因和过程（二）获得评价企业获利能力的信息资料（二）获得评价企业获利能力的信息资料（三）了解企业的经营实力（三）了解企业的经营实力（四）了解企业的经营成长性（四）了解企业的经营成长性（五）了解企业的经营结构（五）了解企业的经营结构（六）获得有助于企业的投资者、债权人以及企业经营管理者（六）获得有助于企业的投资者、债权人以及企业经营管理者作出经

6、营决策的信息资料作出经营决策的信息资料（七）获得评价企业管理人员工作业绩的信息（七）获得评价企业管理人员工作业绩的信息（八）可以评价企业的偿债能力（八）可以评价企业的偿债能力任务1 了解利润表分析的目的和内容一、利润表的结构一、利润表的结构一、利润表的结构一、利润表的结构表头、正表和补充资料表头、正表和补充资料二、利润表的格式二、利润表的格式二、利润表的格式二、利润表的格式利润表的格式一般有两种：单步式和多步式利润表的格式一般有两种：单步式和多步式1 1、单步式利润表是将本期发生的所有收入汇集在一起，将本期所有的成、单步式利润表是将本期发生的所有收入汇集在一起，将本期所有的成本费用汇集在一起，

7、两者相减，一次计算出本期的净损益。本费用汇集在一起，两者相减，一次计算出本期的净损益。2 2、多步式利润表是按照利润形成的主要环节，从营业利润、利润总额和、多步式利润表是按照利润形成的主要环节，从营业利润、利润总额和净利润三个层次来分步计算、揭示利润的形成过程。净利润三个层次来分步计算、揭示利润的形成过程。在我国，企业利润表一般采用多步式。任务1 了解利润表分析的目的和内容项项项项 目目目目本年金额本年金额本年金额本年金额上年金额上年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 销售费用

8、销售费用销售费用销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）投资收益（损失以投资收益（损失以投资收益（损失以投资收益（损失以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外

9、支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益二、利润表的格式与内容企业的利润表分以下三个步骤编制

10、：企业的利润表分以下三个步骤编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益减公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益减去投资损失），计算出营业利润；去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算

11、出净利第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。润（或净亏损）。普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。示每股收益信息。金额栏分为金额栏分为“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”两栏。两栏。二、利润表的格式与内容（一）营业收入（一）营业收入营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入（二）营业成本（二）营业成本营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他

12、业务成本其他业务成本主营业务成本从主营业务成本从“库存商品明细账库存商品明细账”中计算得出中计算得出（三）营业税金及附加（三）营业税金及附加1 1、消费税、消费税 2 2、营业税、营业税3 3、资源税、资源税 4 4、土地增值税、土地增值税5 5、城建税、城建税 6 6、教育费附加、教育费附加二、利润表的格式与内容（四）（四）“三费一损三费一损”销售费用、管理费用、财务费用销售费用、管理费用、财务费用资产减值损失资产减值损失（五）（五）“两种收益两种收益”公允价值变动收益公允价值变动收益投资收益投资收益（六）营业利润（六）营业利润营业利润营业利润=利润净额利润净额公允价值变动损益公允价值变动损

13、益投资净收益投资净收益利润净额利润净额=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-三费一损三费一损二、利润表的格式与内容（七）营业外收支（七）营业外收支（八）利润总额（八）利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出（九）所得税费用（九）所得税费用（十）净利润（十）净利润=利润则利润则-所得税所得税三、利润表分析的目的与思路（一）利润表分析的主要目的：（一）利润表分析的主要目的：正确评价企业的经营业绩；及时揭示企业经营管理中存在的问正确评价企业的经营业绩；及时揭示企业经营管理中存在的问题；帮助报表分析者做出相应的决策。题；（二）利润表分析的基本

14、思路：1 1增减变动分析增减变动分析2 2结构变动分析结构变动分析3 3财务比率分析财务比率分析4 4重点项目分析重点项目分析增减变动分析（一）利润表水平分析（一）利润表水平分析将利润表中各项目的实际数与计划（预算）数进行比较，说明将利润表中各项目的实际数与计划（预算）数进行比较，说明企业完成经营计划（经营预算）的程度；企业完成经营计划（经营预算）的程度；本期数与上期数进行比较，说明企业各损益项目增减变动情况；本企业利润表各项目的实际数与同行业的平均水平进行比较，本企业利润表各项目的实际数与同行业的平均水平进行比较，说明企业受益在同行业中的水平。说明企业受益在同行业中的水平。评价标准增减变动分析（二）利润表趋势分析（二）利润表趋势分析绝对金额式趋势分析法：以连续数年同一指标的绝对金额或增绝对金额式趋势分析法：以连续数年同一指标的绝对