《中级财务会计Ⅱ》学习笔记文档格式.doc

1、设置“应付账款”科目，该科目贷方登记企业购买材料、商品或接受劳务供应的应付未付的款项，借方登记偿还的应付款项或用商业汇票抵付的应付款项，期末贷方余额反应尚未偿付或抵付的应付款项。（1）企业购入材料、商品等时，若货款尚未支付，借记“材料采购”、“在途物资”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目；（2）偿付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；以商业汇票抵付时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目；（3）划出或无法支付时，按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入其他”科目。债务重组的概念：指在债务人发生财务困难的情况下，债权人

2、按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。主要包括四种方式：（1）以资产清偿债务；（2）将债务转为资本；（3）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括（1）、（2）两种方式；（4）以上三种方式的组合等。或有事项：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果由未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。包括未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、修改其他债务条件方式的债务重组等资本公积的含义：企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入若有这权益的利得和损失等。资本公积的核算：企业需设置“资本公积”科目，并按

3、照核算内容分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算，其中“其他资本公积”的核算内容包括：（1）债务转为资本；（2）被投资企业净损益以外的所有者权益变动；（3）股份期权行权转为资本；（4）投资性房地产公允价值的变动；（5）持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转化；（6）可供出售金融资产公允价值的变动盈余公积的核算（1）企业提取盈余公积的顺序：提取10%法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润；（2）盈余公积的主要用途：弥补亏损、转增资本。未分配利润的核算：设置“利润分配”科目，并分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利

4、”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算；年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配为分配利润”科目，为净亏损的，作相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”明细科目，结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。它包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。企业发生的管理费用，在“管理费用”

5、科目核算，期末，“管理费用”科目余额结转“本年利润”科目后无余额。销售费用，是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。企业发生的专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在销售费用中核算。企业发生的销售费用，在“销售费用”科目核算，期末，“销售费用”科目余额结转“本年利润”科目后无余额。财务费用，是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业发生的财务费用，在“财务费用”科目核算，期末，“财务费用”科目余额结转“本年利润”科目后无余额。资本化的借款费用在“在建工程”、“制造费用”等科

6、目核算，不属于财务费用。净利润的分配程序：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取10%法定盈余公积金（企业盈余公积金达到注册资本50%时可不再提取）；（3）提取任意公积金；（4）向投资者分配利润。企业应设置“利润分配”科目，核算企业净利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额，该科目下设“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。利润分配的所有明细科目，在年终全部转入“未分配利润”明细科目，结转后，只有“未分配利润”明细科目期末有余额，反应企业留存的累计未分配利润或亏损。暂时性差异，是指资产或负

7、债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（1）应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿债务期间，将导致增加应纳税所得额的暂时性差异。其产生于两种情况：资产的账面价值大于其计税基础以及负债的账面价值小于其计税基础。应纳税暂时性差异所产生的递延所得税的影响，计入“递延所得税负债”账户，该账户余额表示当期期末的应纳税暂时性差异所产生的未来期间应付所得税的增加。（2）可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础以及负债的账面价值大于其计税基础。可抵扣暂时性差异所产生的递延

8、所得税的影响，计入“递延所得税资产”账户，该账户余额表示当期期末的可抵扣暂时性差异所产生的未来期间应付所得税的减少。利润表，又称收益表，是反应企业在一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。利润表是一张动态会计报表，把一定时期的营业收入与统一会计期间相关的营业费用（成本）进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损。利润表常见的格式有单步式利润表和多步式利润表。（1）单步式利润表将本期发生的所有收入汇集在一起，将所有的成本、费用也汇集在一起，然后将收入合计减去成本费用合计，得出本期净利润。（2）多步式利润表将收入和费用项目按照是否属于日常经营活动加以分类，分步反应净利润的构成。所有者

9、权益变动表是反应构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表除直接列示直接计入所有者权益的利得和损失外，同时包含最终属于所有者权益变动的净利润，从而构成企业的综合收益。现金流量表是反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是一张动态地反应企业资金运行过程和结果的会计报表。现金流量的列报方法有直接法和间接法。（1）直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反应企业经营活动产生的现金流量。（2）间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用支出、营业外收支等相关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。我国会计准则规定企业应采用直接法编制现金流量表。会计政策是

10、指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两类。（1）资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。调整事项，通常包括下列事项：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。资产负债表日后发现了财

11、务报表舞弊或差错。（2）资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。资产负债表日后资本公积转增资本。资产负债表日后发生巨额亏损。资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表；企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表。二、知识掌握程度（30分）对本课程疑难问题的理解和对课程学习知识掌握程度的自我评定，要求

12、字数不少于1000字。中级财务会计这门课与会计学类似，是按照企业不同类型的资金来分门别类的讲述不同情况的处理方法，这部分主要讲了负债的核算，所有者权益、收入、利润的核算，财务事项调整和主要财务报表的结构。由于情况繁多，我们更需要自己好好的梳理总结。流动负债这一部分内容比较多。对于应付工资与应付福利费，应交增值税与应交营业税这两部分应该重点理解他们的内容、核算与计算方法。其中，增值税是一个大的流转税，涉及的纳税人很多，应分别掌握一般纳税人、小规模纳税人的税收征管及会计核算特点，熟悉其会计处理。债务重组的主要方式：一是以低于债务账面价值的现金清偿债务；二是以非现金资产清偿债务。三是债务转为资本。四

13、是修改其他债务条件。五是以上两种或两种以上方式的组合。对于债务重组的会计处理，应以债务人作为重点。不管何种债务重组方式，债务人发生的损失，作为企业的营业外支出处理；收益则确认为资本公积。或有负债与预计负债。两种均由或有事项产生，但或有负债包括两种情况：一种属于潜在义务，其潜在性主要是指负债结果的不确定性，该种负债最终能否发生，取决于事实未来的发展，如未决诉讼；一种属于现时义务，但承担偿债的可能性不是很大，或现时义务的金额很难预计。预计负债属于现时义务，且必须同时具备三个条件。预收账款的重点是账户设置，有两种方法：预收货款业务经常发生的企业，单设“预收账款”账户进行核算，它是负债类账户，其结构与

14、一般负债类账户相同；预收货款不多的企业，对发生的预付货款合并在“应收账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债表时，必须根据“应收账款”所属明细账户的余额计算确定纯应收账款（所属明细账户的期末借方余额之和）、预收账款（所属明细账户的期末贷方余额之和），并分别填列资产与负债项目。财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。这些报表的结构原理已经在会计学这门课中讲过，因此我们需要重点理解它们各项目的填列方法。资产负债表填列方式包括直接根据账户余额和经过分析调整重新计算后填列。其中第二种方法需要着重掌握。利润表需要掌握编制方法。现金流量表需要掌握表的结构和编制方法。除此以外，我们还需要重点理

15、解这三个表的作用。他们之间有什么相关和不同。收入费用利润核算中，除了需要与之前的问题相联系，重在理解之外，还有一些计算。其中，所得税的核算是一个难点。首先应会计算纳税所得额。会计利润与纳税所得额的差额，包括永久性差额、时间性差额两种。这里应理解两种差额，掌握其主要内容，并根据会计利润、永久性差额或时间性差额计算纳税所得额。其次，要熟悉所得税的会计处理。纳税所得额乘以所得税税率就是企业本期应交的所得税，本期应交的所得税费用处理的核算方法也有两种：应付税款法、纳税影响会计法。需要重点理解这些计算问题。 我认为这门课的学习主要还是要梳理清楚思路。清楚各部分核算的步骤。重点理解三个会计报表之间的区别与联系等。另外，也有一些需要计算税费的地方比较容易混淆。需要重点理解，弄清楚它的内在机理，什么样