注册会计师审计分类模拟题审计沟通注册会计师利用他人的工作二有答案Word格式.docx

1、2. 如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是_。A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性D解答 沟通的事项可能包括：注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；在审计中对重要性概念的运用。以及审计中发现的重大问题、审计工作中的困难、注册会计师的独立性，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性。3. 以下关于前后任注册会计师的说法中，错误的是_。A.当会计师事

2、务所发生变更时，正在考虑接受委托的注册会计师是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已接受委托并签订业务约定书的注册会计师是后任注册会计师C.对已审计财务报表进行重新审计，之前对已审计财务报表发表审计意见的注册会计师是前任注册会计师D.接受委托前，所有参与投标的注册会计师都是后任注册会计师解答 后任注册会计师是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师，D选项错误。4. 被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以_方式对其询问作出充分答复。A.口头B.书面C.口头或书面D.电子文档B解答 后任注册会计师应当提请被审计单位以书面

3、方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。5. 在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法中，正确的是_。A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托解答 前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项A不正确；具体审计计划、

4、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及的，在接受委托之前并不涉及这些具体内容，选项B不正确；如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍未得到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托，选项D不正确。6. 在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中，不恰当的是_。A.当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题

5、上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序D.沟通的目的是为了确定是否接受委托解答 在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托，了解更换会计师事务所的真实原因也是为了确定是否接受委托。7. 下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中，不恰当的是_。A.无需在审计报告中特别提及比较数据B.无需对期初余额实施适当的审计程序C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师

6、关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排解答 注册会计师应对本期期初余额实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发表审计意见的影响。8. 注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括_。A.投资评估与决策B.风险管理C.对经营活动及遵守法律法规情况的评价D.监督内部控制并检查财务信息和经营信息A解答 投资评估与决策通常属于管理层以及治理层的职责，不属于内部审计的活动。9.

7、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是_。A.专家工作结果或结论的合理性和相关性B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性解答 选项B正确。注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。10. 注册会计师在与被审计单

8、位冶理层进行沟通时，以下不适宜沟通的事项是_。A.治理层在财务报告过程中的监督责任B.应对由于舞弊或错误导致的特别风险的进一步审计程序C.被审计单位及其环境D.重要性的概念解答 注册会计师不适宜与被审计单位治理层沟通具体审计程序，否则将损害审计的有效性，所以选项B属于不适宜沟通的事项。11. 在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中，不正确的是_。A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终

9、完成审计工作前沟通解答 按规定，在C中情况下，应尽快与管理层或治理层沟通。12. ABC会计师事务所在接受X公司2011年度财务报表审计业务委托之前，决定与前任会计师事务所进行沟通。以下有关这次沟通的说法中，不正确的是_。A.所述沟通是必要的审计程序B.沟通必须征得X公司的同意C.如果X公司不同意沟通，ABC会计师事务所一般应当拒绝接受委托D.这个阶段最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿解答 选项D属于接受委托后的措施。13. ABC会计师事务所正在考虑承接W公司2011年度财务报表的审计业务。假定单独存在以下情况，在签订审计业务约定书之前，以下所列示的会计师事务所的注册会计师中，不

10、属于ABC会计师事务所的前任注册会计师的是_。A.ABC会计师事务所对W公司2010年度财务报表审计业务实施了审计，原项目合伙人由于人员轮换的需要不能继续对2011年度财务报表实施审计B.V会计师事务所在执行W公司2011年度财务报表审计业务过程中，因不能保持独立性而解除业务约定C.U会计师事务所对W公司2011年度财务报表出具审计报告后，W公司主要股东因不满意而要求更换事务所重新实施审计D.Z会计师事务所审计了W公司2010年度财务报表后决定不再续约解答 前任注册会计师必须是被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。14. 下列说法中，正确的是_。A.应当实施必要的审计程序，获取充

11、分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表解答 选项C正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；选项A错误，往册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见；选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通；选项D错误，如果被审计单位上期运用的

12、会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。15. 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征求被审计单位的同意B.在查阅前任注册会计师审计底稿时，后任注册会计师应当征求被审计单位的同意C.为取得更多的接触注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿的使用方面做出较高程度的限制性D.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当自取得其确认函解答 在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务，接受委托后，如果需要查阅前任

13、注册会计师的上作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项A错误。16. 下列不属于为实现内部审计目标实施的活动的是_。A.对经营活动的评价B.对注册会计师审计意见的评价C.对遵守法律法规情况的评价D.对财务信息和经营信息的检查解答 不同被审计单位的内部审计的目标差异很大，取决于被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求。内部审计可能包括下列一项或多项活动：对内部控制的监督；对财务信息和经营信息的检查；对经营活动的评价；对遵守法律法规情况的评价；风险管理；治理。不包括选项B的内容。17. 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑内部审计人员_。A.专业胜任能力B.在执行审计工作时是否可能保持应有的职业关注C.是否与注册会计师进行了有效的双向沟通D.已执行或拟执行的特定工作的性质和范围解答 选项