监察审计工作思路与实施方案.doc

1、监察审计工作思路与实施方案为推进集团公司监察审计工作全面开展，实现集团公司监审工作法制化、规范化和现代化，提高企业管理水平，促进企业经济效益，保证集团公司持续、健康发展，根据集团公司领导的指示精神和港口实际，借鉴其他单位的先进经验，制定了集团公司监察审计工作思路和实施方案。一、工作思路围绕集团公司发展战略和2006年总体工作思路，综合考虑集团公司管理需求和监察审计工作基础，提出集团公司监察审计工作思路：夯实基础，依法监审；突出重点，提前预控；加强管理，提高效益。二、职能定位在继承传统的查错防弊职能基础上，监察审计工作重点是为公司内部管理、决策及效益服务，向企业风险管理环节靠拢，在业务流程监控、

2、管理效能督办和管理控制制度评审等管理监审方面有所作为，提高企业运作效率，为企业增加价值。所以，将集团公司监察审计工作的职能定位为：管理服务与监督控制。三、发展目标在1-2年时期内，将夯实监审基础、完善监审体系、强化监督控制作为初步目标；随着监审体系的日益完善、人员素质和监审质量的不断提高，监审职能将逐渐转向以管理咨询服务为主，通过监审建议的落实，促进企业提高经营绩效，着重从机制上和制度上解决和预防各种问题的发生，为集团公司核心领导层进行管理决策提供充分、及时的决策信息支持，努力使监察审计部成为集团公司决策咨询服务中心，真正实现企业价值链的监审增值功能。四、实施方案（一）进行监审工作宣传，形成集

3、团公司领导高度重视、群众干部积极配合的良好内部监察审计环境。监察审计环境是内部监察审计赖以生存和发展的条件，是决定集团公司监审部能否发挥其职能的基础。从国内大部分企业监审经验看，审计环境最重要的方面是企业高层领导的重视，离开高层领导的重视，监审工作将很难开展，所以监审工作由集团公司总经理直接领导，集团公司总经理办公会坚持将监察审计工作列入重要议事日程，以提高监审工作权威。传统意识将监察审计定位为“挑毛病”，认为内部监审是例行公事，可有可无；从监审自身角度看，内部监察审计工作存在重监督、轻服务问题，监察审计部门将大量精力用于财务收支的差错防弊，对于加强内部管理控制、提高企业经济效益的事项监察审计

4、不够，其结果是工作做了不少，但意义不大，以致造成部分干部群众对内部监审产生反感情绪、企业高层领导对监审职能失去信心，形成了被审计对象不愿配合监审工作，专业人员不愿从事监审岗位，即使不情愿从事了监审工作，也是在工作中畏手畏脚。所以，必须加大监审工作宣传力度，通过港报、集团公司网站系统介绍监审工作职能、内容、工作方式等，让群众干部理解监审工作，更新对监审工作的认识，形成人人自觉接受监审、积极配合监审的良好氛围。（二）健全完善集团公司内部监察审计制度监审工作作为一项政策性、原则性很强的工作，没有健全完善的制度为依据，只能是纸上谈兵，无法开展也很难开展下去，为此，今年四月末集团公司出台了相关监察审计制

5、度，这也是集团公司首次出台系统性、文件性的监审制度，必将促进监审工作的开展。但受监审实践、经验的影响和限制，制度的系统性、完整性、全面性和科学性等方面必然存在一定欠缺，随着监审制度的推行和工作开展，根据国家相关法规和行业标准，监审部必须不断充实、完善集团公司监审制度，并加大制度创新力度，形成健全完善的监审制度，成为监审职能定位和发展目标实现的保证。（三）努力建立一支业务精通、纪律严明的知识复合型专业监审队伍由于历史原因，集团公司一直没有形成系统的监审体系，也没有在企业管理创造价值方面发挥应有的作用，形成了目前监审工作基础薄弱、职能弱化、威信差、地位低的不利局面。根据新的监审思路和职能定位，要改

6、变这种局面，在取得集团公司领导高度支持的前提下，关键在于建立一支较强的知识复合型专业监审技术队伍，所以必须在以下方面加强队伍建设。1、完成人员配备，适应监审职能发挥。目前，监审部有3人，主任1人，具备参与财务审计和业务管理监审的能力；副主任1人，具有丰富的业务管理实践经验；财务审计人员1人，系2004年财会专业本科毕业生，审计经验少，经过短期锻炼，应该可以满足审计助理人员的要求，并可以参与业务管理监审，扩大其业务知识范围，将其培养为全面型的业务骨干。以上3人，基本可以满足财务和业务管理监审的需要。作为企业审计中的一个重要方面工程决算审计，一直没有形成规范的运作体系，仅对100万元以上的工程实施

7、社会审计。从其他单位工程决算审计经验看，对全部基建工程项目的财务收支真实性、合法性、效益性进行审计监督是非常必要的，交通部交通建设项目审计实施办法也在这方面作了强制性规定，烟台港航局转发山东省交通厅鲁交财审2005125号文件山东省交通建设项目竣工决算审计管理办法，对基建决算审计作了更加明确、详细的规定，若集团公司这项工作未提前深入开展，有可能造成被动。但全部工程决算委托社会中介机构成本支付太大，监审部配备专职工程决算审计员应是较为合适的选择。2、加强学习，提高监审人员综合素质。一名合格的监审人员，必须具备财务会计、审计、法律、企业管理等方面的专业知识，即监审人员应成为知识复合型人才，才能打破

8、条条块块，站在更高的高度，对企业各项业务进行监审，否则将会使监审工作陷于低层次、低质量、低价值的运行，难以真正履行监审职责和实现其功能定位。所以，必须为监审人员提供较多的理论学习和实践经验交流机会，促进监审人员知识与技能的提高，不断适应公司治理、战略管理和日常管理，尤其是风险管理的需求。2006年拟派2人参加国际注册内部审计师考试、1人参加中国注册会计师资格考试，利用监审业务空暇，安排人员参加中国内部审计协会组织的业务培训，组织学习青岛港监审经验。（四）建立监察审计质量控制体系，降低内部监察审计风险，促进提高工作层次和水平。1、强化监审管理，推行审计质量责任制，规范监审质量控制。按必要性、谨慎

9、性原则选准监审项目，优化监审方案，认真做好各项审前准备工作；严格监审工作程序，把握每一个质量控制点，明确责任。严格执行内部审计准则、规定，切实规范内部审计行为。2、树立监审风险意识，多层次、多侧面、多角度审视风险的存在，做到依法办事，照章办事，客观公正、实事求是的处理问题，主动防范风险、化解风险，避免监审风险对集团公司监审工作的负面影响。3、整合审计资源，重视其他部门的合作作用，积极推广联审工作方法；学习先进的监审理念和方法，积极推行信息化审计方式，切实提高审计工作效率和质量。（五）建立向集团公司领导班子汇报机制和重大审计结果公告制度根据审计法规定，借鉴国家审计实施公告制度的经验，计划在集团公

10、司范围内实行重大内部审计结果公告制度。各类审计报告向集团公司领导汇报审查同意后，定期通过港报、办公自动化系统等向广大员工进行公告，逐步把审计监督和群众监督、舆论监督结合起来，增强审计工作透明度，促进集团公司审计工作的深入开展。（六）按照总体规划、逐步推进原则，运用现代审计技术和手段，建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台，形成与管理流程同步的网络监控体系。随着集团公司生产、财务管理信息化和办公自动化的实现，监察审计开展实时审计和事中审计成为可能和现实。通过审计信息系统和审计操作平台，对内部财务信息系统、会计工作实施、生产业务操作等实施有效监控与评价，对公司资金、各种资产进行密切跟踪；

11、改变目前以手工作业为主的审计方式，提高内部审计部门在信息化条件下实施审计监督与评价的能力；逐步实现审计过程的三个转变，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。1、发挥网络审计对生产和财务管理的联动监控作用，按照全面监督、突出重点的原则建立内部监审信息化网络，通过对全面和重要数据的采集、分析，形成即时监控。（1）链接集团公司生产业务部每日船舶调度日志和计费台账系统，掌握泊位使用率、机械人工运转率，对船舶靠、离港和收入计费情况进行监控。（2）链接海达物流、外理公司、轮驳公

12、司、港鑫公司等生产公司调度日志和计费台账系统，对船舶入港动态及集团公司下属单位收入计费情况进行监控。（3）链接集团公司财务部、基层单位财务账套，掌握各公司的收支情况及资金往来情况。对收入的实现、应收账款的形成和确认、成本预算与实际耗用以及吞吐量与收入的比值关系进行监控。（4）链接资金结算中心结算系统，掌握资金到位和使用情况，对资金筹集、使用及内控制度的执行情况进行监控。2、在龙口港门户网站设立“网上监审”专栏，充分发挥集团公司员工和客户的群众监督作用。集团公司员工、货主、船东和其他客户及社会人士通过“网上监审”，对龙口港企业管理、服务质量、收入分配、干部廉政等方面存在的问题，提出批评、投诉举报

13、、提供监审线索和合理化建议，集团公司监审部对有积极意义的投诉及时予以处置，对合理化建议分析筛选后上报集团公司领导。建立与员工、货主、船东和其他客户及社会人士的网上互动，开展网上答复和交流。（七）将内部审计重心由事后评价转向事前风险管理和过程控制，保证集团公司营运安全。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性，集团公司某个部门、单位造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个集团公司陷入困境。内控制度的建立、完善和执行控制，是防范集团公司运营风险的关键。而对风险的认识、防范和控制需要从全集团公司考虑，各业务部门、单位很难做到这一点，监审部门具有

14、其他部门所不具有的独立性优势，而传统的事后评价模式对风险管理的意义相对较小，所以集团公司内部审计重心必须转向事前、事中的风险监控。1、实行重大内控制度评审机制，达到风险的制度化事前预控。从大部分企业看，存在对内控制度认识不到位、轻管理重经营和制度设计存在缺陷的问题，内控制度缺乏预见性、系统性、可行性，偏重于事后控制，通过内控制度评审，可以在很大程度上减少这些问题的存在。所以，集团公司及权属单位的重要内部控制制度出台前，可以采取经集团公司监审部评审方式，涉及专业性较强的制度评审，监审部临时从企业发展部、人力资源部、财务部、生产业务部等相关部门抽调管理、工程技术和法律等人员，成立内部控制制度评审小

15、组，共同评审，未经评审的重要制度一律不得实施。2、充分利用审计信息网络实时监控，进行风险的事中发现、评估和过程控制。 随着集团公司生产、财务管理信息化和办公自动化的实现，各项业务的审批和操作将逐渐通过信息系统来完成，这使实时监控成为可能。所以，监审工作将改变过去以事后评价为主的模式，更多的通过监审网络系统实施非现场的、相对实时的监控模式，达到过程控制的效果。监审部利用监审系统对重要控制点的重要数据实行实时采集，一旦发现业务审批流、操作流、会计流等方面的疑点数据，立即进行风险分析评估，并与操作部门、单位沟通，一般性问题要求当天即时整改；对重大疑点非紧急问题实施现场审计调查后，将审计结果上报集团公

16、司领导，按领导指示精神予以相应处置；对重大疑点问题分析评估后，认为可能导致集团公司整体营运风险而且紧急的，当天向集团公司领导汇报后召开相关部门、单位负责人会议，制定处置方案予以即时处理，并实施处置后的审计调查。3、进行业务操作专项效能监察，提高内控执行效果。内控制度执行不力、流于形式、有章不循、管理越权、效果欠佳，甚至利用制度执行不力谋取私利是很多企业面临的问题，内部控制制度监督检查不够、奖惩乏力是导致这些问题的重要原因。所以，以内控制度的执行为重点实施经营、管理效能监察监督，进行管理评价，将其作为集团公司监审部现在和将来的一项常规性工作。以集团公司各项奖惩制度为依据，加大对内控执行不力、无效造成企业损失者的处罚力度，促进管理自律，使集团公司及各部门、单位实现用制度管人、用制度管事、用制度管权，保证集团公司各项内控制度的有效运行。（八）围绕港口建设，逐渐规范加强建设资金和基本建设项目审计