全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》专业机构押题卷B含答案Word格式.docx

1、A.168 B. 192 C.219 D.1802. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% 。甲公司以其生产的产成品换入乙公司原材科一批，支付补价5 万元。该批产成品账面成本为26 万元，不含税售价为20 万元，巳计提存货跌价准备5 万元;收到的原材料不含税售价为24 万元。交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发粟，不考虑其他税费，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为（ ）万元。A. 20.32 B. 21.92 C. 22.60 D.25.323. M 公司和N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。M 公司销售给

2、N公司一批商品，价款为1000 万元，增值税税额为170 万元，款项尚未收到。因N 公司资金困难，已无力偿还M 公司的全部货款，经协商，M 公司同意将其中的200 万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N 公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N 公司用以抵债的原材料的账面余额为250 万元，巳计提存货跌价准备10 万元，公允价值为300 万元，长期股权投资的账面余额为425 万元，巳提减值准备25 万元，公允价值为450 万元。不考虑其他因素，则N 公司因该事项应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。A.60 B. 69 C. 169 D.O4. 甲公司为增值税

3、一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2014 年7 月1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500 万元，累计折旧200 万元，已计提减值准备50 万元。更新改造过程中发生劳务费用100 万元;领用本公司生产的产品一批，成本为80 万元，市场价格（不含增值税额）为100 万元。经更新改造的机器设备于2014 年9 月10 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（ ）万元。A.430 B. 467 C. 680 D.7175. 我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为（ ） 。A. 在资产负债表中所有

4、者权益项目下单独列示B. 在长期投资项目下列示C. 作为管理费用列示D. 作为长期负债列示6. 2014 年12 月31 日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在800 万元至1000 万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;甲公司基本确定可从第三方获得补偿款200 万元。甲公司2014 年应对该项未决诉讼确认营业外支出的金额为（ ）万元。A. 900 B. 600 C. 700 D. 8007. 甲企业于2014 年1 月l日以1600 万元的价格收购了乙企业80% 的股权。购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500 万

5、元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2014 年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1650 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350 万元。甲企业在合并财务报表中应列示的商誉的账面价值为（ ）万元。A.300 B. 100 C. 240 D. 1608. 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下:（1）现款销售为10 台，售价100000 元（不含增值税，下同）已入胀（2） 需要安装的销售为2 台，售价20000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组

6、成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始（3）分期收款销售2 台，售价40000 元，现值为20000 元（不含增值税）; （4） 附有退货条件的销售2 台，售价23000巳入账，退货期为3 个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（ ）元 。A.120000 B. 140000 C.163000 D.1830009. 甲公司2012 年年度财务报告批准报出日为2013 年3 月31日。2012 年12 月27 日甲公司销售一批新产品货款100 万元，由于首次销售该产品，甲公司无法估计其退货可能性，合同表明购货方可在3 个月内提出退货，2013 年2 月10日

7、购货方因该产品存在重大缺陷而退货，甲公司下列做法中正确的是（ ）。A. 作为销售退回的调整事项，冲减2012 年利润表营业收入和营业成本B. 作为非调整事项在2012 年财务报告做出披露C. 对2012 年度财务报告没有影响D. 2013 年无需进行会计处理10. 甲公司经批准予2014 年1 月1 日以50000 万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5 年，每年1 丹1 日付息、票面年利率为4% ，实际年利率为6% 。利率为6% 、期数为5 期的普通年金现值系数为4.2124 ，利率为6% 、期数为5 期的复利现值系数为0.747

8、3 。2014 年1 月1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（ ）万元。A. 45789.8 B. 4210.2 C.50000 D.O11. 2012 年12 月31 日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000 万元，已提折旧为200 万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2013 年1 月1 日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800 万元，甲公司适用企业所得税税率为25% 。对此项变更，甲公司应调整2013 年1 月1 日留存收益的金额为（ ）万元。A.500 B. 1350 C. 1500

9、D.200012. 甲公司2012 年1 月1 日发行1000 万份可转换公司债券，每份面值为100 元、每份发行价格为100.5 元，可转换公司债券发行2 年后，每份可转换公司债券可以转换4 股甲公司普通股（每股面值1 元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150 万元。2013 年12 月31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2014 年1 月2 日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）为（ ）万元。A.350 B.400 C.96050 D.9640013. 2014 年6 月3

10、0 日，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2014 年12 月31 日厂房改扩建工程完工，共发生支出400 万元，符合资本化条件，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，预计使用20 年，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本计量模式，截止2014 年6 月30 日巳计提折旧600 万元，未发生减值，下列说法中错误的是（ ）。A. 发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B. 改造期间不对该厂房计提折旧C. 2014 年6 月30 日资产负债表上列示该投资

11、性房地产账面价值为OD. 2014 年12 月31 日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1800 万元14. 甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。2013 年6 月15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100 万元（不考虑相关税费） ，销售成本为76 万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4 年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2014 年年末合并资产负债表时，该固定资产在合并报表中列示的金额（ ）万元。A.76 B. 100 C. 47.5 D. 62.515. 某事业单位2013 年12 月31 日事业基金科目贷方余额为50 万元，

12、经营结余科目借方余额为10 万元。该事业单位2014 年有关资科如下：财政补助收入2000 万元，收到上级补助收入55 万元（非专项资金收入） ，向附属单位拨出经费50 万元，取得事业收入100 万元，经营收入100 万元，经营支出60 万元，发生事业支出一一其他资金支出支出30 万元。不考虑其他因素，该事业单位2014 年年末的事业基金余额为（ ）万元。A.2075 B. 2145 C. 155 D.75二、多项选择题（本类题共10 小题，每小题2 分，共20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1.下列关于资产期末计量的表述中，正确的有

13、（ ）。A. 可供出售金融资产按照公允价值计量B. 持有至到期投资按照市场价格计量C. 交易性金融资产按照公允价值计量D. 存货期末按照胀面价值与其可变现净值孰低计量2. 下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有（ ）。A. 购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益B. 定向增发普通股支付的券商手续费直接计人当期损益C. 购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D. 购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益3. 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A. 企业合并形成的商誉应确认为无形资产B. 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C. 使用寿命不

14、确定的无形资产不摊销D. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产4. 下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。A. 无形资产摊销方法由产量法改为直线法B. 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件时资本化5. 下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ）。A. 以外币购人的无形资产 B. 外币债权债务C. 以外币购人的固定资产 D. 外币银行存款6. 下列各项资产减值准备中，在相应资产减值迹象消除日才可以将巳计提的减值准备转回至损益的有（ ）。A. 商誉减值准备 B. 存货跌价准备C. 持有至到期投资减值准备 D. 可供出售权益工具减值准备7. 甲企业生产某单一产品，并且只拥有A 、B 、C 三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A 生产一种组件，由工厂B 或者C 进行组装，最终产品由工厂B 或者C 销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C 所在洲销售（如果将产品从工厂B 运到C 所在洲更加方便的话）。工厂B 和C 的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂B 和C 生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之