19年春江南大学高级财务会计答案解析Word格式.docx

1、负债及所有者权益流动资产长期股权投资S公司其他固定资产无形资产递延资产6 1704 7004 1005301003 8602 100流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润6 0002 6004 0008001 0001 2001 7607002 000600资产总计15 6005960负债及所有者权益合计假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为50万，蠡湖公司合并成本超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。要求：（1）编制蠡 湖公司2018年投资会计分录，并填写合并工作底稿栏目（1）；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权

2、益，并填写合并工作底稿栏目（3）；（3）编制2018年合并会计报表抵消分录，并填写合并工作底稿（3）；（4）编制2018年合并工作底稿，并填写合并工作底稿栏目（4）。合并工作底稿（1）（2）长广溪（3）抵消分录（3）借 贷合并数（4）长广溪商誉？少数股东权益2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.4元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值银行存款500 000200 000存货800 000400 000900 000300

3、000资产合计2 500 0001 300 000短期借款长期借款600 000负债合计1 000 000700 000100 00080 00020 000所有者权益合计1 500 000（1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；（3）整合填制表格合并（5）项目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分录（4）合并（5）借贷 400 000 600 000少数股权3某公司采用美元记账并编制会计报表，2018年度的有关财务报表如下所示2018年12月31日 单位：百万美元金额现金1000应付账款2500应收账款30002000存货（

4、按市价）5000应付债券5200160009000累计折旧4000230021000负债和所有者权益合计利润及利润分配表2018年度 单位：营业收入28000营业成本17500折旧费用1800管理费用利润总额6700所得税2400净利润4300年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润2018年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.832018年平均汇率:USD1.00=RMB6.82股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.61固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0按会计准则的要求法进行报表折算填写下面表格中的空白项目201

5、8年度美元汇率人民币主营业务收入主营业务成本财务费用2018年12月31日固定资产净值12000报表折算差额报表折算差额（计算过程）=4.甲公司采用长期租入全新的生产设备一台用于生产，合同不可以撤销。有关资料如下：（1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。设备的公允价值20 000 000元；（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设合同利率为10%（1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A510%=3.79079， P/F510%=0.62092

6、）（2）确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；（3）采用实际利率法酚酞每年的融资费用，并编制第一年的相关会计分录；（4）计算2018年应计提折旧并编制会计分录（该设备用于生产）；（5）假设采用该设备生产的产品2018年全部对外销售，计算该租赁对2018年度利润表的影响（所得税率25%）。5. 蠡湖公司持有江南公司60%的股权，两公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）（1）2018年3月，蠡湖公司将成本为2000万元的产品销售给江南公司，售价为2400万元，江南公司将所购商品当期对集团外销售60%；（2）2018年末，蠡湖公司将其所生产的机器一台销售给江南公司，机器的成本为20

7、00万元，销售价格为2400万元，江南公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。（3）2019年，江南公司将上年从蠡湖公司购入的产品全部出售，并又从蠡湖公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。编制2018年和2019年的存货和固定资产部交易抵消分录。第二部分答案1.报告分部是什么？答：是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。应当考虑以下主要因素：产品或劳务的性质；生产过程的性质；购买产品或接受劳务的客户的类型或类别；销售产品或提供劳务所使用的方法；生产产品或

8、提供劳务所处的法律环境。母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为