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1、 地方政府的权力主要受两个方面的限制和制约： 一是受管辖范围的限制和制约， 即地方政府只能在其所辖的 行政区域内行使权力，而不能超越其所辖的行政区域。二是受法律和政府权力的制约，在绝大多数国际，地方政 府的权力都由法律做出专门的或原则的规定，地方政府只能在法律规定的范围内形式权力（依法行政 ）否则就是违法。（四）判断地方政府独立存在的标准： 1、机构单设：在管理体制上独立于其他机构； 2、具有充分的自决权，不 受另一个政府的控制； 3、具有足够的自有财力，不依赖另一个政府的拨款； 4、有独立的预算安排二、地方财政的必要性（一）中方学者关于地方财政必要性的论述： 1、地方财政是地方政权的产物；

2、2、地方财政是实现地方政府职能 的物质基础； 3、地方财政与地方居民的社会福利密切相关（二）西方学者关于地方财政必要性的论述1、偏好误识论： 中央政府由于信息的不完全性，可能错误地认识社会共同偏好，造成福利损失。而地方政 府接近居民，更容易了解本地居民的偏好，从而将本地居民个人的偏好集合为公众的共同偏好。2、“以足投票 ”论： 人们为追求福利最大化会选择公共服务最好而纳税最低的地方居住。这样，相同偏好的 人聚集在一起每个人都会成为能使其福利最大的社区中的一员， 而使每个社区公共服务的成本最小， 而公共福利 处于最优状态。3、利益空间论： 公共产品受规模经济的限制，其受益范围是有限的。根据成本与

3、受益对应原则，公共产品 的成本应由受益地区的人负担，从而产生公共财政的地区性问题。三、地方财政的特点：1、区域性： 有显著的区域特色。 收支范围具有明显的区域界定收支结构有明显的区域特色 管理体制有明显的区域模式2、 增长性：地方财政收支规模具有显著的增长，且势头不减。城市化与人口的增长收入水平和生活水 平的提高地方经济发展和城市功能完善 经济体制改革和财权下放3、 差别性：指地区间经济发展和社会福利水平呈非均衡性，差距明显。财政基础差别大财政实力差别 大4、 流动性：指各经济要素在不同地区间的流动。流动性对财政分配产生重要影响流动性促进资源配置 效率和生活福利水平提高5、 传导性：地方财政状

4、况影响中央财政及地方财政系统内部各级财政之间相互影响。地方财政的基础地 位，影响中央财政状况地方财政系统内部的关联密切，各级之间收支密切相关，各级财政状态相互影响。 第二章 地方财政职能第一节 财政职能概述1、财政的三大职能（马斯格雷夫） ： 资源配置；收入分配；经济稳定2、财政职能在中央与地方间的划分： 资源配置职能，以地方财政为主；收入分配职能，经济稳定职能，以中央财政为主。一、资源配置职能（一） 地方公共产品的特点：1、 效益递减性：受益大小与提供公共产品的中心位置成反比，与人口密度增加成反比。2、 规模经济空间性：公共产品的受益空间是可变的，地方政府可以通过扩大或缩小公共产品的受益空间

5、来 实现经济的规模效益。3、 收益外溢性：地方公共产品的效益会流到辖区以外。（二） 地方公共产品的供给1、效率分析：偏好误识论：中央政府由于信息的不完全性，可能错误地认识社会共同偏好，从而造成福利损失。地方政府更接近选民，从而容易将本地区居民个人偏好集合为大众的共同偏好，提高资源配置效率。2、公共选择分析： 以足投票”论（蒂博Tiebout模型）（1） 蒂博模型的主要内容：蒂博认为：如果流动性成本为零，每个人就像 选购”商品一样挑选所愿意居住的辖区，即选择那些提供公共产品或服务最满意，且费用分摊最合理的地方居住，即 以足投票”。如果每个人都选择了最符合其意愿的辖区居住， 相同偏好的人便会聚集到

6、一起， 这样各成员在各辖区的分布达到均衡， 从而每个社区公共服务的提供成本最小，而公共福利却处于最佳状态。概括为：在竞争性的地方辖区之间，居民的流动性可以导致地方公共产品的有效提供。（2） 蒂博模型的实质论证了中央政府与地方政府提供公共产品的差别：中央政府提供：选民的偏好是既定的，政府的作用是设法调整以适应他们的偏好， 由于调整将会造成一部分资源的效率损失。地方政府提供：各地方政府的收入和支出模式是确定的， 居民的选择是不确定的， 他们可以选择那些最能满足其偏好的地方定居。地方社区的数量越多，差异越大，越能接近满足消费者的偏好。这样就能体现资源的配置 效率。（3） 蒂博模型的假设条件及评价：第

7、一，人员流动不受任何约束；第二，流动性成本为零；第三，有足够 的选择余地；第四，具有完全的信息；第五，不存在外部效应；第六，公共产品的提供成本最低3、供给分析：利益空间论：马斯格雷夫认为，公共产品受规模经济的限制，其受益范围是有限的。根据成 本与效益对应的原则， 某种公共产品的成本应由受益人承担。 由此产生了公共财政的地区性问题， 也即公共产品的地方供给问题。（三） 地方财政规模的确定：俱乐部理论1、俱乐部理论的主要内容：在何种规模下俱乐部的规模最佳，人数过多会产生拥挤成本，人数太少又会使 每个人分担的俱乐部产品成本过重。2、辖区规模的确定：（1）既定公共产品水平下最佳居民规模的确定（2）既定

8、居民规模下最佳公共产品规模的确定（3 ）最佳组合 最佳社区规模的确定理论上讲，辖区内居民承担的边际成本和所活得的边际收益相等时，达到辖区规模的最佳状态。3、俱乐部理论的假设及评价： 每个辖区只提供一种公共产品；辖区内居民的需求偏好是相同的；辖区内公共产品没有外溢性二、 收入分配职能：1、地区间关系的独立性和平等性； 2、居民 以足投票”；3、损失资源的配置效率；4、缺乏 有效的实施手段三、 经济稳定职能：1、地方政策目标的局限性； 2、经济的外部效应；3、缺乏有效的政策工具；4、缺乏相应的 职权第三节 政府间财政支出责任的划分 一、政府间事权划分（一） 政府事权的含义： 政府事权：是指政府提供

9、公共服务的职责和权力，是政府职能的外在化。政府的事权包括：1、公共服务的决策权：哪一级政府拥有提供某项公共服务的最终决策权，即谁负责决策。2、 资金的供应权：谁提供这项 公共服务所需的资金，即谁供应资金。3、 公共服务的管理权：一级政府提供公共服务后，谁负责具体的管理工作。政府事权具有可分的特点，即可以只归属于一级政府，也可以分别归属于不同级次的政府。（二） 政府间事权划分的基本原则1、 效率原则：即某项事权由哪些一级政府承担效率更高或有利于提高效率。一般讲：工作量越大，涉及范 围越广、复杂程度越高，则应由中央政府或地方的上级政府承担；否则，由地方政府或地方的下级政府承担。2、 方便（行动）原

10、则： 即某项事权由哪一级政府承担更方便，更有利于行动或实施。凡提供的公共服务在 行为上要求全国一致，需要统一规划的属于中央事权；反之，必须根据具体情况，因地制宜，分别实施的，属于 地方事权。3、 技术原则：某项事权由哪一级政府实施更具有技术条件、更有能力组织实施。凡是政府活动或公共工程 规模巨大，需要一定技术或相应手段才能完成的，其事权应归中央政府；否则，归地方政府。4、 受益原则：受益与成本相对应，谁受益，谁承担。凡政府提供的服务，受益对象是全国居民的，应由中 央政府承担；凡受益对象为地方居民的，应由地方政府承担。（三） 政府间事权的划分 1、中央政府与地方政府间事权划分事权类别制定政策、确

11、定标 准以及监督权限服务供给和管理权限理 由国防、外交、货币政策F受益、成本全国性对外贸易、区域间贸易同上航空和铁路环境保护二丄L可能范围为全国，或仅限于某地 方或地区工业和农业辖区间重要外部效应教育和保健实物性转移支付社会福利治安-受益限于地方供水、排水、排污消防公园与娱乐休闲F丄一般为地方，中央、省也可省域间高速公路促进国内共同市场省内各区高速公路受益和成本涉及各地方F指中央政府，L指地方政府2、地方政府间事权划分公共服务规模经济受益与成本公共消费偏好监督评价和管理 权综合考虑归属M垃圾处理社区公园街道维护交通管理初等教育中等教育公共交通公共保健医院电力L是指地方下级政府（基层政府） ，M

12、是指地方上级政府二、政府间财政支出责任的划分（一） 划分的依据：1、与政府事权相适应：财政与事权相一致。2、 财政职能的分工：财政职能决定政府支出责任。3、 公共产品的受益范围：受益与成本相对应4、 财政体制的制约：财政支付能力与财政分权程度相对应。（二） 中央与地方政府支出责任的划分： 1、全国性的公共产品和服务，由中央政府提供。2、地方性的公共产品和服务，由地方政府提供。3、跨地区的、 外部效应”明显的地方公共产品和服务，中央政府应参与提供。4、调节收入分配应由中央政府承担。（三）地方政府间支出责任的划分：1、 规模效益：规模效益大的项目支出，由上级政府承担。2、 受益范围：谁受益，谁承担。3、 效率原则：鼓励私营部门和私人生产和提供，政府给予支持和补贴。第三章 政府间税收划分 第一节 税种划分的原则一、 国外学者关于税种划分原则的论述以征收的效率为标准来确定税种的归属。哪级政府征收效率高，就归属于哪级政府。2、 适应原则：以征收的方便为原标准来确定税种的归属。哪一级征收更方便 ，更有利就归属于哪一级政府。 税基宽的税种归中央政府，税基窄的税种归地方政府。3 公平原则（适当原则）：强调以税收负担的公平分配为标准。税种由哪一级政府征收更能体现公平税负 ，就归属于哪一级政府。个人所得税有利于在全国范围内公平收入分配 ，就应由中央政府征收。4 经济效益原