所得税练习和答案docWord文档格式.docx

1、4.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额 的暂时性差异是（）。A.永久性差异 B.实质性差异 C.应纳税暂时性差异D.可抵扣暂时性差异5.某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形 成的可抵扣暂时性差异是（）万元。A. 0 B. 200 C. 190 D. 106.对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可 抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（）。A.递延所得税资产 B.递延所得税负债C.应交所得税 D.暂时性差异7.甲公司所得税税率为33%, 2007年末长期股权投资账面余额为220万元，其 中

2、原始投资成本为200万元，按权益法确认投资收益20万元。则应确认的递延 所得税负债是（）。A. 66 B. 72. 6 C. 6. 6 D. 3. 38.直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性斧异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计 入（）。A.当期所得税 B.所得税费用 C.资本公积 D.商誉（二）多项选择题1.下列项目中，将形成暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值与其计税基础之间的差额B.负债的账面价值与其计税基础 之间的差额C.资产的账面价值与负债账面价值之间的差额D.资产的计税基础与负债计税 基础之间的差额2.按照准则规定，在

3、确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（ ）。A.所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉3.暂时性差异可以分为（ ）。A.可抵扣暂时性差异 B.应纳税暂时性差异C.永久性差异 D.时间性差异4.下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有（ ）。A.资产的账面价值小于其计税基础 B.负债的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础会影响可抵扣暂时性斧异的有（B.资产计税基础 C.资产减值准备 D.所有者权益账会影响所得税费用的有（B.递延所得税资产C.递延所得税负债 D.未分配利润 正确的有（A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性

4、差异B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债8.下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（A.弥补亏损 B.交易性金融资产 C.预计负债 D.可供出售金融资产（二）判断题1.暂时性斧异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的斧额；此外， 所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。（）2.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时 性差异。3.购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。

5、4.对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。5.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负 债，同时调整所得税费用。6.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（四）计算及账务处理题1.天地股份有限公司（以下简称天地公司）所得税的核算执行企业会计准则 第18号一一所得税，所得税税率为33%。2007年有关所得税业务事项如下：（1） 天地公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元, 未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2） 天地公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值 准备1

6、00万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）天地公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易 性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可 以抵税的金额为其初始成本。（4） 2007年12月天地公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该 可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产 在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（5） 2007年12月，天地公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系， 为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为天地公司的分公司。合并日， 天地公司按取得

7、的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额 为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。假设天地公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时 性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。【要求】分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请 指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应 的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。2.天意股份有限公司（以下简称天意公司）所得税税率为33%, 2006年前采用 递延法核算所得税。自2007年1月1日起，按照财政部“财会20063号”文 件的要求执行企业会计

8、准则第18号一所得税。天意公司2007年度与所得 税有关的经济业务事项如下：（1） 2007年12月末，天意公司期末存货中有部分库存商品（账面余额3000 万元）发生了价值减损，天意公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法 规定，计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。（2） 2005年12月，天意公司购入一台管理用电子设备，入账价值为3000万 元，预计使用年限5年，预计净残值为0,按年数总和法计提折旧。按照税法规 定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。（3） 2007年末，天意公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元，其购 入成本为64

9、0万元，天意公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了 当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。（4） 2006年1月1日，天意公司投资于乙公司，占乙公司表决权资本的40%, 准备长期持有，对乙公司具有重大影响。投资时天意公司发生的投资成本为4000 万元（初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额）；至 2007年末，因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权 投资的账面价值为500万元。按照税法规定，处置长期股权投资时可在税前抵扣 的是其初始投资成本。假定天意公司除上述事项外，不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项；暂时 性差异在可预见的未

10、来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂 时性差异的应纳税所得额。【要求】对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异；如果是，请分析说明其 对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。3.甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。2006 年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用年限三年，预计净残值为零， 按直线法计提折旧。2007年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。 计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。【要求】（1）根据资料，分析填列下表（包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、 递延所得税资产、所得

11、税费用等）。年份2006年末2007年末2008年末2009年末（已清理）固定资产原值120减：累计折旧0固定资产净值120减值准备0固定资产净额120 税法计算的累计折旧0 计税基础120 可抵扣暂时性差异0递延所得税资产余额0本期所得税费用0（2）列出会计折旧与税收折旧的计算过程。（3）要求对递延所得税进行账务处理。4.天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。2007 年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）2007年度实现税前会计利润110万元。（2） 2007年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末 按公允价值计价为55万元。按照税法规定

12、，成本在持有期间保持不变。（3） 2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债， 按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。（4）假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外, 天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来 很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得 额。【要求】计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税 负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。强化练习题答案及解析1.A【解析】资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算

13、应纳税所 得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需 要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。2.B【解析】存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。3.B【解析】负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额 时按照税法规定可予抵扣的金额，该负债的计税基础= 300-0 = 300 （万元）。4.C【解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳 税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基 础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。5.D【解析】可抵扣暂时性差异

14、，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税 所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该存货的账面价值190万元（200-10）,其计税基础200万元，产生可抵扣暂时性差异10万元。6.A【解析】企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得 用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产， 并减少所得税费用。7.C【解析】递延所得税负债二应纳税暂时性差异X所得税税率=20X33%=6.6 （万 元）。&C【解析】直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的 变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照 规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积（其他资本公积）。1.AB【解析】暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2.ACD【解析】在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用；在直接 计入所有者权益的交易中，计入资本公积；在企业合并中，应计入商誉。3.AB【解析】根据暂时性差额对未来期间