注册会计师考试税法章节备考试题资源税法和环境保护税法含答案.docx

1、注册会计师考试税法章节备考试题资源税法和环境保护税法含答案2020年注册会计师考试税法章节备考试题：资源税法和环境保护税法含答案一、单项选择题1.资源税税目税率表中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报( )备案。A.全国人民代表大会常务委员会和国务院B.国家税务总局C.财政部D.财政部和国家税务总局2.位于北京市的某水资源开采企业为增值税一般纳税人，该企业拥有先进的污水处理技术，2019年4月取用污水处理再生水，实际取用水量为5000立方米，再生水量为3000立方米。当地水资源税适用税额标准为每立方米1.6

2、元。该企业取用污水处理再生水应缴纳资源税()元。A.8000B.4800C.3200D.03.纳税人在采用外币结算销售额计算资源税时，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后()内不得变更。A.1年B.2年C.3年D.5年4.下列关于资源税的计税依据，说法不正确的是()。A.资源税计税依据包括向购买方收取的优质费B.向购买方收取的违约金不作为资源税的计税依据C.实行从量征收资源税的应该以销售数量为计税依据D.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税5.根据资源税规定，原油、天然气资源税实行()。A.从量征收B.从价征收C.复合征收D.选择征收6.下列各项中，

3、不属于环境保护税征税范围的是()。A.大气污染物B.噪声C.水污染物D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理7.下列关于水资源税征收管理的表述，错误的是()。A.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定B.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日C.对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收D.在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级人民政府决定8.下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是()。A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地B.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的销售地C.资源税纳税义务人的纳税地点可以为

4、应税产品的开采地D.资源税纳税义务人的纳税地点可以为应税产品的生产地9.下列企业属于资源税纳税人的是()。A.出口铁矿的外贸企业B.开采石灰岩的合资企业C.外购原煤销售的商贸企业D.进口有色金属矿原矿的进口公司二、多项选择题10.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有()。A.进口玉石的外贸企业B.在境外开采有色金属矿产品的中资企业C.生产盐的外商投资企业D.开采海洋油气田的中外合作石油企业11.下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有()。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.应税固体废物按照固体

5、废物的排放量确定D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额12.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，支付首笔货款或首次开具支付货款凭证的当天扣缴资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税13.下列关于资源税的说法中，正确的有()。A.铁矿石资源税减按40%征收资源税B.自2016年7月1日起，粘土、砂石从价征收C.稠油资源税减征40%D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税14.下列对资源税的表述

6、，正确的有()。A.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%资源税B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税C.出口应税产品可以退还已纳资源税D.对页岩气资源税减征30%15.下列选项中，属于资源税征税范围的有()。A.地热B.矿泉水C.砂石D.石膏16.下列选项中，应该征收资源税的有()。A.海盐B.外购原煤自制蜂窝煤C.钨矿石D.黄玉参考答案：一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】税目税率表中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。2.【正确答案】D【答案解

7、析】取用污水处理再生水，免征水资源税。应缴纳资源税=0。3.【正确答案】A【答案解析】纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。4.【正确答案】B【答案解析】选项B，向购买方收取的违约金作为资源税的计税依据。5.【正确答案】B【答案解析】根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。6.【正确答案】D【答案解析】依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。7.【正确答案】D【答案解析】在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定。8.【正确答案】B【答案解析】纳税人应当向应税产品开采地或

8、者生产地税务机关申报缴纳资源税。9.【正确答案】B【答案解析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。选项A、D，资源税进口不征，出口不退;选项C，开采销售征资源税，外购销售不征资源税。二、多项选择题10.【正确答案】CD【答案解析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。境外开采矿产品不缴纳资源税。11.【正确答案】ACD【答案解析】应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。12.【正确答案】ACD【答案解析】分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。13.【正确答案】ACD【答案解析】自2016年7月1日起，除粘土、砂石和部分未列明的其他非金属矿产品保留从量定额征收外，其他应税产品全面推开从价计征改革。14.【正确答案】BD【答案解析】从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税;资源税进口不征，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。15.【正确答案】ABCD【答案解析】以上选项均属于资源税的征税范围。16.【正确答案】ACD【答案解析】蜂窝煤不属于原煤，不属于资源税的征税范围。