XXXX年企业所得税年度纳税申报表A类填表说明精品Word文件下载.docx

1、附表六境外所得税抵免计算明细表填报说明 66附表七以公允价值计量资产纳税调整表填报说明 69附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报说明 70附表九资产折旧、摊销纳税调整表填报说明 72附表十资产减值准备项目调整明细表填报说明 74附表十一长期股权投资所得（损失）明细表填报说明 76企业所得税年度纳税申报表填报特别注意事项一、基础信息核对表（ 041）“企业填写信息”若与税务端信息不符，系统会提示“您填写信息与税务端 信息不符，应主动向税务机关报告，进一步核查”。可点击“确定”，继续申报。二、研究开发费用加计扣除情况归集表 （522）（ 1）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在 CTAI

2、S中进行维护后方可填 报，如未备案，则提示“未做备案，不能增加研发项目”；（2）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研 发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。三、研究开发费用结构明细表 （523）（1）申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；如未填报，不能申报 附表五 35 行“国家需要重点扶持的高新技术企业”。（2）纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报。四、附表一（ 472） 系统已根据税务端认定信息，按下列规则自动判断生成纳税人适用的附表一 类型。 纳税人发现适用报表错误的请及时与主管税务机关联系。（1）执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会

3、计准则以及分行业会计制 度的一般工商企业的居民纳税人填报附表一（ 1）收入明细表。（2）执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括 商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保 公司、财务公司、典当公司等金融企业填报附表一（ 2）金融企业收入明细表 。（3）执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团 体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报附表一（ 3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 。五、附表二（ 475） 系统已根据税务端认定信息，按下列规则自动判断生成纳税人适用的附表二 类型。（1）执行企业会计制度、

4、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制 度的一般工商企业的居民纳税人填报附表二（ 1）成本费用明细表 。（2）执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括 商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保 公司、财务公司、典当公司等金融企业填报附表二（ 2）金融企业成本费用明细表。（3）执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团 体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报附表二（ 3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 。六、附表四（ 479）（1）2 列“盈利额或亏损额”为各年度“纳税调整后所得额”。（2）5-

5、9 列填报以前年度实际弥补亏损额。（3）附表四 6行 2列与主表 23行必须一致。（4）附表四 6行 10列与主表 24行必须一致。（ 5）当年度需要弥补以前年度亏损时进行填写。 1-4 列亏损用负数表示， 5-11列亏损、盈利均用正数表示。 第6行第 10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额” 如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。七、附表五（ 480） 纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业优惠外） ，应先到税务机关备 案并在 CTAIS 中进行维护，附表五相应行次才放开可填写；小型微利企业优惠默 认放开。小型微利企业请先填报第 45 行至第 47 行，如符合小型

6、微利企业条件的 才能再填第 34 行“符合条件的小型微利企业” 。八、附表八（ 483）（ 1）4 行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入”系统自动带 出；带出金额为附表一 1 行金额（包含视同销售收入） ，纳税人可修改。（ 2）5 行“税收规定的扣除率”按规定选择扣除率。化妆品制造、医药制造 和饮料制造（不含酒类制造） 第 5 行扣除率为 30%，烟草企业第 5 行扣除率为 0%（3）9 行“以前年度累计结转扣除额”申报金额受税务机关 税源管理平台 台帐信息监控，填写数据有疑问的请及时与税务机关沟通。九、附表九（1）第 3 列不需填报。（2）第 4 列按大类填报。（3）1、3、5

7、列不存在勾稽关系， 2、4、6列也不存在勾稽关系。（ 4）第 7 列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减 额。注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最短折旧年限，如企业会计 折旧年限大于税收年限，不进行纳税调整。十、附表十一（ 487）本表按被投资企业分别明细填报， 用于长期股权投资所得或损失的填报， 短期 投资所得或损失不在本表反映。 投资损失补充资料不需填报， 纳税人发生的投资转 让损失可一次性在税前扣除。（1）如需空表保存，请先点击“删除”按钮，再点击“保存”按钮；（2）8 列不能填写；（3）10 列=7 列-9 列。十一、附表三（ 478） 不管企业是否发生纳税

8、调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。（1）23 行“职工福利费支出”、 24 行“职工教育经费支出”、 26 行“业务 招待费支出”税收金额不自动计算，需按规定录入；（2）25行“工会经费支出”税收金额须手工填写，但需小于等于 22行 2列“工资薪金支出”税收金额的 2%；（3）35 行“补充养老保险、补充医疗保险”下设明细，补充养老保险、补充 医疗保险须分别填写，且须分别小于等于 22行 2列“工资薪金支出”税收金额的 5%。（4）19 行“其他”、 40 行“其他”、 50 行“其他”、 54 行“其他”下 设下拉菜单，纳税人根据实际情况选择填报。十二、主表（ 042）（1）先点击页面

9、底部“从附表取数（报表尚有部分数据不能自动生成，请纳 税人手工补充完整）”按钮，再进行申报；（ 2）利润总额计算（ 113 行）数据来源于企业的利润表 ，第 3、 7、8、 9 行根据企业财务资料分析直接填列 ，第 13 行 “利润总额” =损益表（ 2005 版） 第 27 行或损益表（ 2007 版）第 15 行“利润总额”；其余行次均根据附表或主表其 他行次计算结果填列。（3）主表 23 行“纳税调整后所得” 保存时与附表四第 6 行第 2 列必须一致。（4）主表 24 行“弥补以前年度亏损”1税务端已做台帐管理信息监控，纳税人填写数据出现校验错误的请及时与 税务机关联系。2主表保存时，

10、主表 24行必须与附表四 6 行10列必须一致。（5）主表 28 行“减免所得税额”28-1 行至 28-5 行“减免所得税额”明细项目， 系统根据税务端备案信息及 主表 27 行“应纳税所得额”自动生成。纳税人可根据主表 28-1 行至 28-5 行填报附表五 34 行 -38 行。3主表 28 行与附表五 33行必须一致。（6）主表 29 行“抵免所得税额”29 行系统自动计算，金额为主表（ 27 行-28 行）与税务端备案金额进行校 验比对。29 行必须与附表五 40 行“抵免所得税额”一致。（7）34 行“减 :本年累计实际已预缴的所得税额”由税务端系统自动导入数 据，纳税人如有疑义请

11、及时与税务机关联系。十三、企业所得税年度纳税申报表（ A 类）附表二（ 1）补充资料（521）本表填报对象为填写企业所得税年度纳税申报表（ A类）附表二（ 1）成本费用明细表的纳税人，其中“销售（营业）成本”相关栏次以及“制造费用”相关栏次仅适用制造业纳税人十四、附表十二信息核对表（ 488）本表填报对象为实行查帐征收的外资企业和外国企业、有跨国关联关系和关 联交易的企业、有对外投资的企业以及有境外支付款项情况的企业。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A 类）填报说明一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据中华人民共和国企

12、业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及 国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会 计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税 人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年 1月 1日至 12月 31 日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年 12 月 31 日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年 1月 1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年 度中间又发生合

13、并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月 日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调 整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类 等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个 部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行 企业会计准则的纳税人，其数据直

14、接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的 纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附 表一（ 1）收入明细表和附表二（ 1）成本费用明细表相应栏次填报；金融 企业纳税人，通过附表一（ 2）金融企业收入明细表 、附表二（ 2）金融企业成 本费用明细表相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利 组织等纳税人，通过附表一（ 3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项 目明细表和附表二（ 3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细 表相应栏次填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关 系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵 减或入库金额。（三）行次说明1.第 1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入 总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科