注册会计师考试《审计》练习题1含答案Word格式.docx

1、C、注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险D、所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表4、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。A、询问员工执行控制活动的情况B、使用高度汇总的数据实施分析程序C、观察员工执行的控制活动D、检查文件和记录5、关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。A、重大非常规交易为被审计单位的舞弊行为提供了机会B、对于重大非常规交易，注册会计师应评价其商业理由C、分析程序不能用来应对重大非常规交易导致的重大错报风险D、实施风险评估程序为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础6、下

2、列各项中，确定在哪个环节或哪些环节可能发生错报的基础是（）。A、确定重要业务流程B、确定重要交易类别C、了解重要交易流程D、了解所有交易程序7、下列各项中，注册会计师在对被审计单位及其环境进行了解的时间是（）。A、承接客户或续约时B、进行审计计划时C、进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终8、下列各项中，术语当今主流的审计方法的是（）。A、账项基础审计B、制度基础审计C、风险导向审计D、准则基础审计9、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、对被审计单位财务业

3、绩的衡量和评价D、被审计单位的内部控制10、对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是（）。A、会计师事务所B、注册会计师C、被审计单位财会人员D、被审计单位管理层11、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。A、扩大控制测试的范围B、在期末而非期中实施更多的审计程序C、增加审计程序的不可预见性D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量12、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（）。A、具体应对措施B、实施更多的控制测试C、扩大控制测试的范围D、总体应对措施1

4、3、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取的证据是（）。A、控制在不同时点如何运行B、控制以何种方式运行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一贯执行以及由谁执行14、下列审计程序，通常仅适用于控制测试的是（）。A、重新计算B、检查C、穿行测试D、重新执行15、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。A、穿行测试适用于控制测试B、检查程序适用于所有控制测试C、不能同时实施控制测试和细节测试D、重新执行适用于控制测试16、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，

5、通常不能应对该风险的是（）。A、在期中对存货相关的内部控制实施控制测试B、向以前审计过程中接触不多的被审计单位采购员和生产员询问C、在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘D、利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查17、针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序。实质性程序是进一步审计程序之一，关于实质性程序，下列说法中错误的是（）。A、实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B、如果评估的重大错报风险很低，即使交易重大，注册会计师也可以不实施实质性程序C、注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序D、如果针对特别风险实施

6、的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试18、对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师应考虑实施的实质性程序是（）。A、实质性分析程序B、细节测试D、函证19、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（）。A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同D、预先不告知被审计单位选定的测试地点20、下列做法中，不可以提高审计程序的不可预见性的是（）。A、修改组成部分审计工作的范围或者区域B、对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法C、针对大额应收账款实施函证程序D、对库存

7、现金的监盘实施突击式的检查二、多项选择题1、下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（）。A、检查B、重新执行C、观察D、分析程序2、下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。A、执行分析程序只能使用财务数据B、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报3、下列情形中，可能导致企业产生经营风险的有（）。A、企业开发新产品而增加产品责任B、企业业务扩展而对市场需求估计不准确C、企业本期及未来融资条件的变动D、企业会计处理成本降低4、下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（）。A、收入确认

8、B、管理层可能凌驾于控制之上C、超出正常经营过程的重大关联方交易D、具有高度估计不确定性的重大会计估计5、下列选项中，了解被审计单位及其环境为注册会计师做出职业判断提供重要基础的有（）。A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当C、确定在实施分析程序时所使用的预期值D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平6、下列有关风险识别和评估的说法中，正确的有（）。A、风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点B、风险识别和评估是指注册会计师通过实施风险评估程序，仅识别和评估财务报表层次的重大

9、错报风险C、风险识别是指注册会计师找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险D、风险评估是指注册会计师对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估7、下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A、控制环境B、对控制的监督C、控制风险D、与财务报告相关的信息系统和沟通8、下列有关内部控制目标的说法中正确的有（）。A、合理保证财务报告的可靠性B、绝对保证财务报告的可靠性C、合理保证经济有效地使用企业资源D、合理保证在法律法规的框架下从事经营活动9、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时要注意记录相关信息，下列各项中，注册会计师应当记录的有（）。A、输入信息的来源B、所使用的重要数据档案C、重要的处理程序

10、D、重要的输出文件、报告和记录10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（）。A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C、提供更多的督导D、对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改11、执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有（）。A、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试B、相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节

11、测试的结论和证据更加谨慎C、注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序D、将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试12、细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其针对的认定有（）。A、存在B、发生C、完整性D、计价和分摊参考答案及解析：1、【正确答案】 B【答案解析】 选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。2、【答案解析】 注册会计师可能会识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制，在确定该控制是否能够实现相关认定目标时，注册会计师应当将相应控制活动和其他要素综合考虑，因此只有B选项的做法是正确的。3、【正确答案】 D【答案解析】 多数经营风险最終都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。4、【答案解析】 确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误即了解内控，了解内控的审计程序是询问，观察，检查，穿行测试。5、【正确答案】 C【答案